小规模，免征增值税！新规一出，就有很多朋友提出好多疑问：
今天我们就这一系列问题，我们来分析看一下。
税收优惠
主要是两点内容：
1、2022年3月31日之前，小规模3%减按1%。
2、2022年4月1日-2022年12月31日，小规模适用3%征收率的，免征增值税。
注意以下几点：
1、这里不管什么企业类型，也不管什么行业，只要是增值税小规模纳税人，个体工商户、合伙企业也可以享受这一优惠。
2、虽说4月1日之后，小规模适用3%征收率的，免征增值税。不再受销售额45万的限制，但并不代表，小规模就可以豪横的随意开发票。
连续12个月累计销售额超过500万，会被强制转为一般纳税人。转为一般纳税人后，再想转回小规模，就不可能了~
3、此处只是针对3%征收率的项目，对于5%征收率的业务不享受。
开票问题
对于开票问题，税务局刚发的征管公告里，都给出了明确答复：
1、小规模适用3%征收率的，开具增值税普通发票，不能开具专用发票。
2、开具发票时，税率栏次选择“免税”，不能是“零税率”，虽说两者都不征税，但意义不同。
3、小规模可以部分放弃免税，开具3%的专票。
也就是说：2022.3.31之前，专票可以开具1%；2022.4.1之后，专票只能开具3%了。
4、小规模，3.31之前开错发票了，之后可以开具红字发票，在开具红字发票后，可以重新开具正确的蓝字发票。
如何申报？
纳税申报分为两种情况：
举个简单的例子：
财税微观属于按月申报的增值税小规模纳税人，2022年4月销售货物收入20万元，全部开具的增值税免税普通发票，则如何记账？如何申报？
会计处理：
借：银行存款 20万
贷：主营业务收入 20万
注意，此处减免的税费，不再通过营业外收入核算，直接按票面做账就可以。
纳税申报：
主表填写如下：
月度销售额超过15万，还需要填写《增值税减免税申报表》。由于这个表还没出来，回头对照填报说明填写即可。
如果上述销售收入改为12万，则只需申报主表即可：
小规模税负分析
很多朋友问，小规模免税之后，开专票税率是多少？
这个上面说过了，4月1日之后，开专票是3%。
那小规模享受免征增值税之后，如何判断企业是否真的实现降负？
假定财税微观只有3%征收率的业务，不考虑5%征收率的情况，税负分析如下表所示。
所以，对小规模纳税人而言，季度不超过45万的情况下，开具专票，税负是上升的。在这里说一下，小规模纳税人操作时，尽量能开普票还是开具普票吧。
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