01
暂估入账被查，
补罚1300多万！
最近看到一则比较典型的稽查案例：某企业因暂估入账被查，最终补税+罚款1300多万 。
案件概要：
经税务稽查，东莞某企业连续两年账簿上入账暂估工程成本约3579万元，摘要内容为暂估材料、暂估成本，但在记账凭证中没有找到任何原始单据。
企业也未能提供相关的合同、结算书、付款凭证、发票等证据资料，以证明业务的真实性。
暂估的成本3579万元全部已经在税前扣除，没有做纳税调整。
处罚结果：
最终，该公司被认定为偷税，追缴企业所得税894万元并处50%罚款447万。
暂估千万不要再随便入账，若企业存在暂估入账，在汇算清缴前未取得发票的，一定要记得纳税调整，这一步错了，后果很严重！
02
暂估入账，这一步不要错了
暂估并不是你想用就能用的，需同时满足以下3个条件：
1、业务真实发生
仅适用于货到票未到、服务已发生未结算、固定资产已达到预定可使用状态的真实业务。
2、未取得发票
因供应商未开票、发票传递延迟等各种原因未能及时收到发票。
3、有合理估计依据
企业需保留采购合同、货物验收单、服务确认单、工程进度表等原始凭证，作为暂估金额的支撑。
若企业在无真实交易的情况下，用暂估来调节利润，风险很大，一旦被查，直接定性为偷税。
若真实交易的情况下暂估，是不是就代表完全没问题了？
也不是，这里我们还需要注意暂估扣除时效的问题。
1、季度预缴
根据国家税务总局公告2011年第34号规定，企业季度预缴所得税时，暂估成本可按账面金额扣除，无需调整。
2、汇算清缴（5月31日前）
暂估入账，可以在企业所得税预缴时扣除，但在汇算清缴结束前，必须取得发票，否则需要全额纳税调增。
03
暂估入账正确处理流程
暂估入账需区分存货、固定资产、费用三类资产，因资产性质不同，账务处理方式也不同：
一、存货暂估入账
步骤1：月末暂估入账
借：原材料—暂估
贷：应付账款—供应商
注意：暂估金额为不含税价，若是一般纳税人，进项税需待取得发票后再确认。
步骤2：收票后红冲暂估
（用红字或负数）
借：原材料—暂估（红字或负数）
贷：应付账款—供应商（红字或负数）
步骤3：按发票重新入账
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款—供应商
二、固定资产暂估入账
步骤1：暂估入账（按估计价值）
以新建厂房达到使用状态，未办理竣工决算为例。
借：固定资产—暂估（厂房）
贷：应付账款—暂估应付账款（承包商）
步骤2：次月计提折旧（按暂估价值）
借：管理费用—折旧费
贷：累计折旧
步骤3：办理竣工决算后调整（不追溯折旧）
红冲暂估：
借：固定资产—暂估（厂房）
贷：应付账款—暂估应付账款（承包商）
按实际成本入账：
借：固定资产—厂房
贷：应付账款—承包商
三、费用暂估入账
步骤1：暂估入账（按服务确认单）
借：销售费用/管理费用等（暂估）
贷：应付账款—供应商
步骤2：收票后红冲并重新入账
红冲暂估：
借：销售费用/管理费用等（暂估）
贷：应付账款—供应商
按发票入账：
借：销售费用/管理费用等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款—供应商
总结：正确暂估的核心逻辑
暂估入账的本质是“先确认业务真实性，再估计金额”，其流程可概括为：
最后，建议企业建立暂估专项台账，记录暂估日期、金额、供应商、发票取得时间等，定期对暂估核对，确保暂估业务闭环。
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