暂估入账操作不当，可能给企业带来很大的风险，已有多家企业因暂估入账被查：
山东某公司2023年暂估幕墙分包工程230万元，但未及时催票，到2024年5月汇算前仍未取得发票且未做纳税调增。
税务稽查发现，该暂估仅附《工程进度确认单》，无合同、付款凭证，且金额与结算偏差28%，最终，被要求补税57.5万+滞纳金1.5万。
广东某建筑企业在2017-2018年通过“工程结算成本-暂估”科目列支成本3579万元，无法提供任何证明业务真实性的材料，被税务局认定为虚增成本，面临补税+滞纳金+罚款累计高达1341万。
大连某医疗器械公司更离谱，2014年直接用假发票暂估50万广告费用，没真实业务，最后补税12.5万+罚款12.5万。
主要原因是企业滥用，要么没真实业务虚增成本，要么暂估时不附原始凭证，要么超过期限不拿发票。
那么问题来了，啥是暂估入账？什么时候需要暂估入账？我们接着往下看~
暂估入账，简单来说，就是业务已经发生了，但发票还没到，为了反映企业真实的业务情况，就需要先预估记账。
以上情况都需要暂估入账，这是会计“实质重于形式”原则的体现，业务真实发生了，不管有没有发票，都得反映在账上。
很多企业最关心的问题：暂估的成本，最晚什么时候得拿到发票？
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
企业必须在次年5月31日之前拿到发票，否则必须纳税调增。
汇算后才取得发票的，只要不超过5年，都可以追溯调整，超过5年的，不再允许税前扣除。
案例1：A公司是一般纳税人，2025年9月进了一批原材料，合同价11300元（含13%增值税），货已入库，发票未到。
案例2：B公司2025年8月用了水电费2000元，没收到发票。
注意：费用暂估必须是真实发生的，不能为了少交税，随意的暂估成本费用。
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