01
10月起，
企业所得税预缴报表变了！
从2025年10月开始，企业所得税预缴申报表在“职工薪酬”这一项上发生了重大变化！
新表不再是简单填写一个总数，而是将职工薪酬拆分为两个独立的栏次，分别对应不同的会计核算口径。
具体变化如下：
1、职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬
该栏填写企业会计核算中计入成本费用的职工薪酬累计金额，比如工资、福利费、职工教育经费等。
简单说，就是看你账上“应付职工薪酬”这个一级科目的贷方发生额，也就是你“计提”了多少工资。
2、职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬
该栏填写企业实际支付给职工的工资薪金总额，取自“应付职工薪酬—工资薪金”这个二级科目的借方发生额，也就是你实际发出去的工资。
举个简单例子：
某公司，1-9月计提工资100万元，实际发放90万元。那么填报时：
①“已计入成本费用的职工薪酬”填 100万；
②“实际支付给职工的应付职工薪酬”填90万。
变化意义：
将职工薪酬拆分为“计提数”和“实发数”填报，税务局能更清晰地看到企业的薪酬计提与支付差异，能为税务局比对打下数据基础。
02
税务局如何比对预警工资？
税务局可以通过比对这两个新栏次，实现对企业工资支出的两项关键比对，一旦发现异常，系统自动预警！
比对一：与个税申报数据比对
“实际支付给职工的应付职工薪酬”这一栏，会直接与个人所得税申报系统中的“工资薪金所得总额” 进行比对。
理论上，这两个数字应当基本一致。
但，若企业填报的实际支付金额，与个税申报的工资总额差异较大，系统会提示风险。
比如：个税申报了100万，但你填实际支付只有90万？或者反过来。
比对二：与成本费用及发票数据比对
以往税务局在预缴阶段比对成本费用和发票时，很难区分有票支出和无票支出。
现在有了“已计入成本费用的职工薪酬”，税务局可以精准剔除工资这部分无票支出，从而税务局能更准确地判断你是否存在虚增成本或隐瞒利润。
03
税务局如何入手查工资？
除了系统自动比对，税务局在实际稽查中还会从以下几个方向入手：
04
注意！
这5种违法行为不要再有了！
在越来越透明的税务监管下，以下五种行为风险极高，建议企业立即自查：
1、用他人身份信息虚报工资，一旦被查，将面临补税+罚款。
2、将高薪员工工资拆分发放，偷逃个税。
3、用现金发工资、不申报个税。
4、使用已离职人员或非本公司人员信息发薪，属于虚列成本，不仅纳税调增，还可能涉及法律风险。
5、高薪低报，社保不合规，比如工资实际发1万，个税却报5千，社保也按最低基数交。
提示：现在税务局是大数据治税，以上行为违法成本越来越高了。
END
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