工资未发，个税先报了？有明确回复了
财税微观
工资还没发，个税怎么就申报了？不少人发现这个问题时都很困惑。今天我们就来好好聊聊这件事 ~
根据《个人所得税法》及实施条例规定，扣缴义务人需在实际支付工资时代扣税款，并在规定的申报期内完成申报。
可以看出，个人所得税申报遵循的是收付实现制，而非权责发生制。
也就是说，只有在工资实际发放给员工时，才产生纳税义务，此时才需进行个税申报。
但实务中，很多财务人员只要计提了工资，不管实际有没有发放，就直接申报了个税。这就导致了很多人实际没有收到工资，但个税APP上却查到了工资个税申报。
主要是很多财务人员，搞混了工资个税与工资企业所得税扣除的概念：
A公司2025年12月计提工资50万，在2026 年2月发放。则：
这里需要注意，在企业所得税预缴阶段，计提的工资允许先税前扣除，但在年度企业所得税汇算清缴之前必须实际发放，否则需做纳税调增处理。
这里提到的两税，是指企业所得税和个人所得税。税务局会通过比对“工资两税”差异，发现企业有没有在工资上做手脚。
简单讲，就是税务局将你企业工资个税申报数据与企业所得税税前扣除的工资数据进行交叉比对。
二者在逻辑上应当匹配，如果出现明显不一致，系统会预警。
企业所得税预缴申报表中“实际支付给职工的应付职工薪酬”：
《企业所得税年度纳税申报表》（A105050表）中“职工薪酬支出及纳税调整明细表”：
若工资两税明显不一致，税务局会怀疑企业存在虚列成本或少交个税的风险。
一旦触发预警，税务局可能会启动纳税评估或税务稽查。企业需要提供相关资料解释差异，若无法合理解释，将面临补税+滞纳金+罚款三件套。
严监管背景下，以下10种常见的工资处理方式风险极高，不要再有了 ：
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