个税手续费返还，3月30日截止！
个税手续费返还，简单说就是，公司帮员工代扣代缴个税，税务局按代扣个税的2%返还给公司。
那公司收到个税手续费返还，应该如何缴税？账务处理应该如何做？
增值税
个税手续费要不要缴纳增值税？
这个目前存在争议，有两种观点：
观点一：应该缴纳增值税
国家税务总局12366答疑，纳税人代扣代缴个税取得的手续费收入，属于增值税的应税范围，应缴纳增值税。
根据财税【2016】36号文，个税手续费返还按“商务辅助服务-经纪代理服务”缴纳增值税。
注意， 小规模享受3%减按1%优惠。
各地税务局持一致观点的有：大连、浙江、安徽、河南、深圳、厦门、重庆、辽宁、福建、内蒙古等。
观点二：不应该缴纳增值税
观点二认为个人手续费返还不属于经营性行为，退还的个税手续费也非公司的收入，所以，不应该征收增值税。
认为不应当缴纳增值税税务局有湖南等。
可以看出，大部分地方税务局认为，个税手续费是应该缴纳增值税的。
企业所得税
个税手续费返还企业所得税处理，分为两方面：
1、取得个税手续费返还时，企业所得税如何处理？
企业取得的各种来源的收入，为收入总额，所以，取得个税手续费返还，应当计入收入总额，缴纳企业所得税。
2、用于该项代扣代缴项目的支出，企业所得税应如何处理？
企业取得的与收入有关的支出，准予税前扣除。
所以，用于该项代扣代缴项目的支出，可以在企业所得税税前扣除。
举个简单的例子：
财税微观公司，2022年申请退付个税手续费10000元，其中，1000元奖励给办税人员。
则，取得10000元计入收入总额缴纳企业所得税；支出的1000元，可以计入工资薪金作企业所得税税前扣除。
个人所得税
这个需要分情况处理：
1、奖励给办税人员
2、奖励给非办税人员
需要并入“工资薪金”，缴纳个人所得税。
会计处理
1、收到个税返还
借：银行存款
贷：其他收益/营业外收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
2、奖励办税人员
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
3、用于其他支出
借：管理费用等
贷：银行存款
注：此篇为财税微观原创文章，如若转载或使用，请标注来源。
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