近期，广西、贵州、宁波等地税务局集中曝光了一系列偷税案件，这些案件无一例外地指向了利用拆分收入、设立空壳主体等方式，恶意套取税收优惠的行为。
该公司在2020年至2022年间，通过拆分收入、调整人员等，违规享受小规模纳税人增值税免征与小型微利企业低税率所得税优惠，最终被追缴税款+滞纳金+罚款合计264.67万元。
该公司在2021年至2023年间，通过设立空壳个体户拆分收入，设置内外两套账等，违规享受小规模增值税优惠和小型微利企业所得税优惠，最终处罚金额高达392.79万元，并因逾期未缴清税款被移送公安机关。
夏某阳在2019年至2021年间，控制9家个体户拆分收入，违规享受个体户经营所得个人所得税优惠，少缴个税345.92万元，最终连补带罚累计518.88万元，同样因逾期未缴清税款被移送公安。
随着金税四期的不断完善，税务稽查将更加严密，而它的核心逻辑就是大数据比对。以下3项数据比对跟税收优惠相关，一旦触发预警，就可能引起税局关注。
增值税小规模纳税人，月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元的，免征增值税。
这本是为扶持小微企业优惠的政策，但一旦被滥用，就会引起税局稽查。
预警指标：连续多个申报期的销售额均集中在28万-30万元之间。
按理说，企业收入应有正常波动，若企业长期在税收临界点附近，不符合商业常理，会被标记为高风险对象。
预警指标：同一实际控制人、同一经营地址、同一联系人、同一银行收款账户下，注册了多个小规模纳税人。
金税系统会通过工商信息、税务登记信息、银行账户信息进行交叉比对。若存在多个主体高度关联，却分别享受税收优惠，也是稽查重点。
预警指标：若小规模长期有销无进或收入与其成本费用不匹配。
一般情况下，企业的成本支出与收入规模存在合理的配比关系。若收入与成本不匹配，税局会怀疑企业存在偷逃税的风险。
享受小型微利企业所得税优惠，必须同时满足三个条件：
小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际按5%征收企业所得税。
也就是说，若企业年应纳税所得额长期在300万临界点附近，税务局会怀疑企业存在隐匿收入、虚增成本的风险。
个体户经营所得个税采用的是累进税率，并有相应的费用扣除标准。
其核心风险点在于，通过拆分收入，使每个个体的应纳税所得额始终处于较低税率，甚至利用核定征收政策来降低税负。
同一个自然人或其核心家庭成员作为经营者，注册了多家经营地址、经营范围相同或高度相似的个体户。
现税务系统已实现全国范围内自然人涉税信息的归集。若同一人或关联人名下挂有多家个体户，税务局会怀疑其存在偷逃税的嫌疑。
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