增值税大调整，2026年1月1日起施行！
财税微观
2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》正式实施。
以下我们逐一拆解8项核心变化，看看哪些与你息息相关！
应税项目分为五大类：销售货物、加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产。
将“加工、修理修配劳务”并入“服务”税目。自此，应税交易统一为四大类：销售货物、服务、无形资产、不动产。
1、自2026年1月1日起，签订合同、开具发票、申报纳税时，不再使用“加工修理修配劳务”这一税目，统一归入“服务”下的相关子目。
对于跨境服务、无形资产，判定是否在境内应税的标准相对模糊，如劳务发生地在境内、无形资产使用地在境内等。
统一明确为消费地原则。销售服务、无形资产的企业，只要该服务或无形资产在境内被消费，则属于境内应税交易。
1、企业（尤其是接收方）需要留存证据证明服务或无形资产的实际消费地不在境内，以避免被税务局认定为境内应税交易。
2、证据链包括但不限于合同明确约定服务用于境外项目、境外运营的成果文件、相关出入境记录等。
根据新增值税法与增值税暂行条例对比来看，增值税法简易征收税率只提到了3%，且把原来规定的兜底条款给删除了。
也就是说，原来适用5%税率业务的，极大可能会取消，后续可以关注相关政策的出台。
原条例及实施细则规定了8种视同销售情形，包括：①代销；②代售；③异地移送（总分机构间）；④自产/委托加工货物用于非应税、集体福利等；⑤购进货物用于投资、分配、无偿赠送等；⑥无偿提供服务；⑦无偿转让无形资产或不动产；⑧兜底条款。
1、总分机构/关联公司之间，货物异地调拨但所有权未转移的，不再视同销售。
3、对于货物的投资、分配、捐赠等，均被无偿转让涵盖，仍需视同销售。
免税项目中，明确取消了“避孕药品和用具”免税项目。
立即检查企业当前享受的免税项目是否在新法清单内。比如，生产避孕药品或资源综合利用的企业，2026年后可能需要改为正常计税。
转为应税后，对应进项税额可以抵扣，整体税负需重新测算。
相关部门可能在过渡期出台针对特定行业的配套政策或过渡安排，需保持关注。
其中最大的变化是：因依法被征收、征用而取得的补偿，从免税项目调整为不征税项目。
1、取得不征税收入对应的进项税额可以正常抵扣，而免税项目对应的进项税额需做转出。
2、员工取得工资薪金、单位收取符合条件的政府性基金等，明确不属于增值税征税范围。
一项销售行为同时涉及货物和服务的，为混合销售，按经营主业适用税率。
一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按主要业务适用税率。
变化点：混合销售从“货物+服务”扩展至“服务+服务”、“无形资产+服务”+“无形资产+货物”等形式。
企业务必审视业务合同，判断其本质上是一项不可分割的交易（混合销售），还是多项独立的交易（兼营）。
准确判断混合销售中的“主要业务”变得至关重要，将直接决定整体适用税率。
原规定：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。
新法执行：仅限定为购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣。
1、贷款服务未提及，但《增值税法实施条例（草案）》中明确，购进贷款服务的进项税仍然不能抵扣。
2、用于生产经营后续环节的上述服务，可按规定抵扣。
但，酒店为制作外卖食品而购进的食材；公司为举办会议而采购的茶歇服务等，这些用于生产经营所需，可以抵扣。
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