最近，税务总局发布了一份“合规开具发票正负面清单”，一共44条，把什么情况下能开、什么不能开，说得清清楚楚。
今天，阿青就结合这份清单，从主体、业务、票面、时限四个方面，给大家做个深度拆解，全是干货，建议收藏。
01
开票、受票主体是否合规
说实话，实务中，很多虚开发票的案子，根源就是主体有问题。
判断主体合不合规，其实就两个关键点：
对方是真实存在的正经公司吗？
开票的人和收票的人，能对得上号吗？
一、正面清单（你应该做的）
二、负面清单（红线，千万别踩）：
1、空壳公司
那些一址多户、批量注册、没有实际经营活动的公司，专门用来开票的，这是重点打击对象。
2、四无企业
无办公场地、无社保人员、无水电气消耗、无固定资产，这种就是四无企业，也会重点监管。
3、税负异常
比如，公司注册了好几年，销售额巨大，但每次交税都只交一点点，税负明显低于行业正常水平。这种情况，税务局会怀疑企业存在隐匿收入或虚开进项的嫌疑。
4、资金回流
比如，你给供应商打了款，然后这笔钱又通过个人账户（或者关联账户）回转到你老板的卡上，这就是典型的资金回流，是税局判定虚开的重要证据之一。
5、有销无进或进销背离
企业有销无进，或者发票进销不匹配，也会引起重点关注。
6、冒名办税
不是公司的实名办税人员，却借用别人的身份去开票。或者让涉税中介冒充公司员工去办业务，一旦企业被查，相关人也会受牵连。
02
生产经营业务是否合规
主体没问题了，接下来看业务。
很多所谓的“筹划”就是在业务上造假，若没有真实业务，开具的发票就属于虚开发票。
一、正面清单
二、负面清单
1、无真实业务虚开
无真实业务虚开发票，或购买发票抵扣或列支成本，这是虚开发票。
2、让他人为自己虚开
比如，你的公司缺成本票，就虚构业务，找别的公司开具咨询费发票。这也是虚开。
3、变名开票
比如，你明明卖的是水泥（13%），却开出建筑服务（9%）的发票；或者把不能抵扣的餐饮费开成可以抵扣的会议费。
4、对开、环开发票
在没有真实业务交易的情况下，两家或多家公司互相开票。
这么做的目的纯粹为了做大流水、骗融资、骗补贴。这是开票经济的典型表现，已被清单明确列为违法。
5、利用核定征收、小规模优惠虚开
注册一堆个体户，每家控制在免税额度内（比如季度开票30万以下），然后给同一个公司虚开发票。
6、长亏不倒
公司开了好几年，年年报亏损，但老板名下却有很多资产，且个人资金流水很大。很明显存在猫腻。
03
票面要素是否合规
一、正面清单
二、负面清单
1、错用税率
比如，一般纳税人把13%的货物错选成3%（简易计税）或者9%，导致下游少抵扣或多抵扣。
2、变名开票
还是那句话，发票上的货物名称必须和实际业务完全一致。
3、备注栏空白
该填的不填，实务中这是最高频的错误，很多会计收到一张建筑服务发票，备注栏啥也没有，直接退回重开。
4、恶意红冲
和受票方串通，先把专票认证抵扣了，过两个月又偷偷红冲掉，这种操作一旦被查，双方都要担责。
5、篡改票面信息
用修图软件改发票金额、税号等，那是伪造发票，性质非常严重。
04
发票开具时限是否合规
很多老板或财务觉得：客户啥时要票，我就啥时开。
这样想，这大错特错了~
开票时间直接决定你的纳税义务发生时间，开早了你要提前交税，开晚了你就是偷税。
一、正面清单
1、确认营业收入时开具
什么时候算确认营业收入？
对于大多数企业，就是货物发出（或服务完成）并收到钱，或者到了合同约定的收款日。如果你分不清，记住最简单的原则：谁先发生，按谁。
但在实务中，最稳妥的是：货物一发出（或服务一完成），最晚在当月内就把发票开出去。
2、合并、分立、注销
必须完成税务清算，把该开的发票开完，该交的税交清，然后才能注销。
二、负面清单
税务局发票的这份“正负面清单”，其实就是一面镜子。正面，照出你该走的路；负面，标出你不能踩的雷。
最后，阿青希望大家能把这四个维度：主体合规、业务真实、票面准确、按时开票，刻在脑子里。只有这样，企业才能合规长久发展。
附，税务总局：“合规开具发票”判定标准的正负面清单
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