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税务稽查新动向 

暂估成本成为监管重点

过去，税务稽查企业很大程度上依赖于年度汇算清缴时申报的数据。

所以，就有很多企业缺票了，就在季度或年底暂估成本费用，到汇算时再通过冲销、调整或补票等方式做平账目。

但，现在税务监管模式发生了根本性变化，税务稽查窗口已经从“年终汇算”前置到“季度预缴”。

最显著的变化体现在企业所得税的季度预缴申报环节。

过去，企业只需在预缴时填报收入、利润等汇总数据，成本费用的明细通常在年度汇算清缴时才完整报送。

而现在，系统在预缴阶段通过以下2方面的申报，就能发现成本列支是否合规。

1、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》前置填报

企业必须在季度预缴时就详细填报职工薪酬数据，系统可实时比对工资发放记录、个税申报数据与成本列支情况，异常情况会触发预警。

2、《计税凭证信息采集表》的触发

当企业申报的成本金额与税务系统归集到其名下的发票总额出现显著差异时，系统会自动弹出该表，要求你详细分解成本费用的凭证构成。

这意味着，企业再也不能像过去那样在季度预缴时随意暂估成本，等到以后再慢慢消化。否则，一旦被预警，税局会要求企业逐笔说明成本的凭证来源、业务实质及款项支付情况。

02

税务局为何重点查暂估？

从哪些方面入手？

暂估成本之所以会成为稽查重点，主要是因为以下3方面的原因：

1、暂估成本易成为调节利润的工具

不少企业通过暂估成本人为控制季度或年度利润，以达到延迟纳税或偷逃税款的目的。

2、暂估业务容易缺乏真实业务支撑

暂估成本，说白了，是在没有发票的情况下暂估，其成本可以直接在企业所得税预缴阶段税前扣除，这样也会给企业留下了违规操作的空间。

3、税收大数据系统已具备追踪能力

发票全流程电子化、资金流水可追溯、业务合同可备案等，使得暂估成本如无真实业务对应，极易被系统识别为异常。

一旦发现异常，税务局会从以下5方面稽查暂估成本：

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暂估入账的

正确使用方式及税务处理

暂估入账本身是会计准则允许的会计处理方法，旨在使成本费用与当期收入匹配。但必须在合规框架下谨慎使用，否则极易引发税务风险。

那么问题来了，什么情况下可以暂估入账？

1、货物已到、发票未到

采购的存货已验收入库，但发票尚未收到，可按合同价或最近采购价暂估入库。

2、服务已完成、发票未开具

接受的服务已提供完毕，费用金额可可靠计量，但发票暂未取得。

3、工程进度款、跨期费用

按完工进度确认的成本、年末未结算的工程款、已发生但未支付的电费等。

那暂估成本如何进行合规税务处理？

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