近期，阿青看到不少企业因暂估成本被查的案件，今天咱们就聊聊，税务局到底是如何查暂估的？暂估到底怎么入账才安全？税务上如何合规处理？
01
暂估入账被查！
案件1：内蒙涉税中介帮客户暂估入账230万
案号：巴税稽罚﹝2025﹞3号
该涉税机构在客户未取得成本发票的情况下，暂估入账230万元并在企业所得税税前扣除，后又介绍客户取得虚开的增值税普通发票，造成客户少缴税款9.22万元。最终，被处以罚款11万余元。
案件2：广东某建筑企业虚增暂估成本3579万元
该企业2017年度和2018年度的“工程结算成本-暂估”明细账中，2017年列支成本877万元、2018年列支成本2702万元，合计3579万元，记账凭证中没有附任何原始单据。
企业解释称暂估成本主要是个人承包和个人供货项目，以借款方式支付了部分工程款，但未能提供任何合同、结算书、付款凭证、发票等证明业务真实性的资料。
最终，被定性为偷税，处少缴税款50%的罚款447.38万元，加上补缴税款，合计超1350万元。
02
税务局是怎么查暂估的？
1、全年取得的发票数与汇算清缴税前扣除数比对
汇算清缴申报结束后，税务系统会自动抓取两组数据：
一是，你企业所得税申报表里填的各类成本费用金额（剔除职工薪酬）；
二是，你公司的所有取得的发票数。
若两者差异超过正常范围，系统会预警。因为各地区不同、行业不同，这个预警值可能会有差异，一般为5%-10%之间。
2、强制填报企业所得税计税凭证信息表
现在是大数据治税，若税务通过大数据分析比对发现，你公司当期取得的发票与你扣除的成本费用严重不匹配，系统提示填报《企业所得税计税凭证信息表》。
这个表就要求你逐笔分解凭证构成，说清成本费用到底有没有票。
为什么会这样查？
主要是因为比对不符，税务局会怀疑企业存在随意暂估、人为调节利润、少预缴税款等问题。
03
暂估到底该怎么做才合规？
说了这么多风险，那暂估还能不能用？当然能用，但需要进行合规的财税处理。
一、3种合规入账情形和4大入账雷区
二、税务处理
这里注意3个关键节点：
节点一：次年5月31日前
企业暂估入账的，必须在汇算清缴前取得发票。能拿到的，正常扣除，确定拿不到的，需纳税调增。
节点二：次年5月31日后才取得发票
企业可以在5年内追溯调整至支出发生年度扣除。
节点三：固定资产暂估的特殊规定
固定资产暂估折旧可在税前扣除，但必须在投入使用后12个月内取得发票。超期未取得的，已计提折旧应做纳税调增。
三、证据链留存
企业暂估入账的，建议保留以下相关证明资料：
这些证据资料虽不能代替发票作为税前扣除凭证，但在稽查时可证明企业无主观恶意。
