在日常财务工作中，很多公司只要买了酒水，无论是招待客户还是对外送礼，统统计入“业务招待费”。注意了，这样操作隐藏着巨大的税务风险。
要知道，用途不同，入账科目就不一样，交税也不同。今天咱们就来聊一聊这个话题~
01
公司购买酒水，
为什么不能全入“业务招待费”？
不少人会有疑问：酒水买来不就是给客户喝的、送给客户的吗？计入业务招待费有什么问题？
这个问题可大了。
会计准则和税法都强调“实质重于形式”，酒水到底记哪个科目，重点看的是实际用途。
简单来说，酒水买来如果是在公司会议室、接待室或拿到酒店打开给客户饮用，这叫招待；如果是整箱打包，作为礼品赠送给客户带走，这叫送礼。
虽然听起来差不多，但在财税处理上完全是两码事。
如果把送礼也一股脑计入业务招待费，不仅可能导致进项税抵扣错误，还会在企业所得税汇算清缴时因扣除限额不同而被纳税调整，甚至因为未代扣代缴个人所得税而被罚款。
02
公司购买酒水用于招待和送礼，
到底如何入账？
我们以最常见的两种情况来说明：
一、一般企业买酒水，买来就用
1、用于客户招待
比如，客户到访，洽谈合作时直接饮用。会计分录如下：
借：管理费用/销售费用—业务招待费
贷：银行存款
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
需要注意的是，如果采购时取得了增值税专用发票并已抵扣，那么这部分进项税额需要做进项税额转出。
2、用于对外送礼
比如，将酒水作为礼品赠送给重要客户。
这时应计入业务招待费（维护老客户）或广宣费（市场推广）。同时，增值税上要视同销售，计提销项税额。
会计分录：
借：管理费用/销售费用—业务招待费/广宣费
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
二、商贸企业（酒水经销商）
商贸企业本身就是卖酒的，购入时酒水是作为存货核算。
购入时：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
用于现场招待：
借：管理费用/销售费用—业务招待费
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
用于对外送礼：
借：管理费用/销售费用—业务招待费/广宣费
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）
注意：计入业务招待费还是广宣费，直接关系到企业所得税的扣除限额。
1、业务招待费扣除限额是发生额的60%且不超过营业收入的5‰；
2、广宣费扣除限额是一般企业营业收入的15%。
03
公司购买酒水用于招待和送礼，
如何进行税务处理？
一、增值税
1、用于招待
外购货物用于个人消费（包括交际应酬）的，其进项税额不得抵扣。如果已经抵扣，必须做进项税额转出。
2、用于送礼
根据规定，将外购货物无偿赠送他人，视同销售货物，需要计提销项税额。其对应的进项税可以抵扣。
视同销售的销售额通常按购买价格（公允价值）确定，这样一来，销项税和进项税金额一致，实际税负为零。
二、企业所得税
根据国税函〔2008〕828号规定，企业将资产移送用于交际应酬或对外捐赠（送礼）的，因资产所有权属已发生改变，故应按规定视同销售确定收入。
也就是说，在企业所得税上，将酒水用于招待或送礼，需要视同销售确认收入，同时确认成本。
因这在会计上不确认收入，只计入了费用，所以产生了税会差异，需要在汇算清缴时做纳税调整。
三、个人所得税
1、用于招待
若大家一起喝掉了，无法量化到个人，不需要代扣代缴个税。
2、用于送礼
如果是在业务宣传、年会庆典等活动中随机送给外部个人的，需要按“偶然所得”代扣代缴20%的个人所得税，若是买产品附赠酒水（捆绑销售），则不需要代扣代缴。
END