暂估入账，相信大家都不陌生。货到了、票没到，月底结账只能先估个金额入账。
但问题来了，暂估之后，发票最晚什么时候必须拿回来？今天咱们就把聊一聊这个事。
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暂估入账，
最晚什么时候回票？
我们先看税务上规定：
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第六条规定，
企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未能及时取得有效凭证的，预缴季度所得税时可暂按账面发生金额核算；但汇算清缴前，必须补充提供有效凭证，否则不得税前扣除。
也就是说，平时暂估入账没问题，季度预缴企业所得税时也能按暂估数来，但到了次年5月31日汇算清缴之前，必须取得发票。否则，需做纳税调增处理。
那会计上呢？
会计准则上没给硬性时间节点，只要业务真实的，与企业经营相关的支出，都可以入账。
结论：税法上给的是次年5月31日，也就是企业所得税汇算清缴结束前。
02
暂估的账务处理
暂估入账的分录并不复杂，咱们分两步走：
第一步：月末暂估入库
借：原材料/库存商品（暂估金额，不含进项税）
贷：应付账款—暂估应付款
注意：暂估金额不含增值税进项税额。
第二步：收到发票时，先红字冲回
借：原材料/库存商品（红字）
贷：应付账款—暂估应付款（红字）
第三步：收到发票后正式入账
借：原材料/库存商品（实际金额）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
注意：
如果发票金额和暂估金额不一致的，直接按实际金额入账就行，差额不用单独调，因为暂估已经红冲了。
但如果是上年度暂估、次年汇算清缴前才拿到票，且金额有差异，那就得通过“以前年度损益调整”来处理，别直接调当期成本。
另外，如果暂估的是固定资产，次月就要开始计提折旧，但税法上折旧的税前扣除，同样要以发票为前提。
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暂估入账的税务处理
一、增值税处理
二、企业所得税
分两种情况：
情况一：汇算清缴前拿到票
直接按实际金额税前扣除，暂估和实际有差异的，调整当期成本即可，不用做纳税调整。
情况二：汇算清缴前没拿到票
这笔成本不得税前扣除，需要做纳税调增。
但注意，若在以后年度取得有效凭证的，可以追补至该成本发生年度扣除，追补期限不超过5年。
