为帮助大家做好2022年度同期资料准备工作，有效防范涉税风险，根据 《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》 （国家税务总局公告2016年第42号，以下简称42号公告）和《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第14号）等文件要求，为大家整理了同期资料准备的相关规定，现将有关事项提示如下：
一
什么是同期资料？
同期资料，指的是符合条件的纳税人，按照税法规定的内容和时限，准备、保存、提供与关联交易有关的信息、数据等相关资料或证明文件。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
二
那些企业需要准备同期资料？
1.
主体文档
符合下列条件之一的企业，应准备主体文档：
（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；
（2）年度关联交易总额超过10亿元。
2.
本地文档
年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应准备本地文档：
（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；
（2）金融资产转让金额超过1亿元；
（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元；
（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。
3.
特殊文档
符合下列条件之一的企业，应准备相应特殊事项文档（特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档）：
（1）签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档；
（2）关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应准备资本弱化特殊事项文档。
4.
可以免除准备同期资料的情形
企业符合以下情形之一的，可免除准备全部或部分同期资料：
（1）企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入同期资料本地文档的关联交易金额范围。
（2）企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
三
准备与提供时间是什么时候？
1.
主体文档
集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。
2.
本地文档
2023年6月30日前准备完毕。
3.
特殊事项文档
2023年6月30日前准备完毕。
同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。
四
其他规定
1、同期资料应当使用中文，并标明引用信息资料的出处来源。
2、同期资料应当加盖企业印章，并由法定代表人或者法定代表人授权的代表签章。
3、企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。
4、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。
上述观点为个人意见，仅供参考。
作者：胡丹丹老师
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