一、发票红冲的账务处理

比如发生销售货物的部分退回，或者因为销售的货物有质量问题同意给予对方一定比例的销售折让，这两种情况都是可以开具之前发票部分金额进行红冲的。销售折让部分红冲账务处理如下:

借:主营业务收入，

应交税费—应交增值税(销项税额)，

贷:应收账款或银行存款等科目。

补充:收到红字发票如何做账?

1、因为红字发票是冲对应上月所开的蓝字发票的，所以收到红字发票时要把对上月已认证抵扣的进项税额进行进项税额转出处理的，会计分录如下:

借:原材料/库存商品(负数)，

应交税费—应交增值税(应交增值税进项税额转出)，

贷:应付账款，

2、而收到对正确的发票做一笔正确的蓝字发票采购，然后认证增值税专用发票，抵扣正确的进项税额即可，会计分录如下:

借:原材料/库存商品(负数)，

应交税费—应交增值税(应交增值税进项税额转出)，

贷:应付账款。

二、发票红冲的红冲实操方式

1、增值税普通发票红冲方式：

增值税电子普通发票一旦开具不能作废，只能开具负数发票冲红（电子发票开错不管是本月或跨月只能冲红，不能直接作废）。

第一步：发票管理——负数发票填开——增值税普通发票负数。

第二步：填入需要冲红的销项正数发票的“发票代码”与“发票号码”，点击“下一步”。

第三步：确认发票信息后，点击“确定”,查看开具的发票信息，无误后点击“开具”即可。

2、增值税专用发票冲红方式：

增值税专用发票冲红流程共两个部分，先开具信息表，上传审核通过后再根据信息表开具红字增值税专用发票冲红。

增值税专用发票红字信息表

在红字发票信息表信息选择界面中，提供两种申请方式，购买方申请和销售方申请，以购买方申请为例详细解释。

第一步：进入开票软件——“发票管理”——“红字信息表”——“增值税专用发票红字信息表填开”——选择“购买方申请”，填写“已抵扣”或“未抵扣”。

第二步：当选择已抵扣时，只要选择发票种类后，不需要填写对应蓝字发票代码和发票号码，点“下一步”进入填开界面；选择未抵扣时，应根据实际情况勾选原蓝字发票的征税方式，填写对应蓝字发票代码和发票号码。

对于填写完成的红字信息表，纳税人可以直接点击“上传”，税务机关联网审核，等上传提示“审核成功”后，直接在“增值税专票红字信息表审核下载”中下载审核通过的信息表开具红字发票。

三、发票红冲的10个易错点

1、对于要冲红的已抵扣专用发票，应何时做进项税额转出？

购买方应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。（注意：不是根据红字发票做进项转出）

误区：很多人以为要等到收到红字发票才做进项税转出。

2、购买方取得销售方开具的红字增值税专用发票后是否需要认证？

红字增值税专用发票无需认证。

误区：很多人以为红字发票也要勾选，实际上红字发票也无法勾选，以前发票还是扫描认证的时候，很多人把红字发票也扫描认证了，结果导致转出一次，又负数冲减一次，出现异常。

3、开具红字增值税发票是有时间限制吗？

没有冲红时间限制，符合冲红条件即可开具红字发票。

政策依据：《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）

误区：以前是不允许以过期的理由开红字发票，现在发票不存在认证期限了，这个自然就不存在了，很多人可能还以为开具红字发票有时间期限。

4、购买方已认证相符的发票，如果被红冲了，是否退回给销售方？

不可以。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。

政策依据：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）

误区：购买方认证了的发票，必须购买方才能申请红字信息表，很多朋友会忽略这个，把认证了的发票也退回销售方，其实是不符合规定的。

5、红字增值税专用发票的相应联次是否需要给客户？

实务中一般区分以下两种情况操作：

如果购买方专用发票已经申报抵扣，或者未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回，则须将红字发票寄回，一并作为记账凭证。

如果专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回，则不应将红字发票寄给购买方。

6、增值税普通发票能否部分冲红？

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第三条规定：纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。由于一张蓝字发票的金额可以拆分填开多张红字信息表，因此一张蓝字发票可以对应多张红字信息表。

7、代开的增值税普通发票发现有错误，是否可以部分冲红？

代发发票的冲红需要纳税人交回已开发票的全部联次，无法部分金额冲红。纳税人可以取回原有发票全部联次冲红，然后重新开具一张新的发票。

8、增值税电子发票可以作废吗？

不能。由于增值税电子发票具有可复制性，无法回收的特点，因此增值税电子发票一旦开具不能作废。发票开具后，如发生开票有误、销货退回或销售这让等应开具红字增值税电子发票，无需退回增值税电子发票。

9、纳税人开具红字增值税电子专用发票后，需要追回已开具的增值税电子专用发票吗？

不需要。相较于红字增值税纸质专用发票开具流程，纳税人在开具红字增值税电子专用发票时，无需追回已经开具的蓝字增值税电子专用发票，具有简便易行好操作的优点。

10、发票丢失，复印件不要能直接红冲么

会计不小心丢失了专票，是可以用复印件入账的。但是在实际工作里，很多公司觉得复印件拿在手里不放心，于是拒绝接收复印件。对于甲方而言，想要愉快的收款，去税务局举报显然不是最好的选择。那么怎么办呢？只能重新开一份发票给对方了，重新开一份，会导致重复交税，所以，在重开之前， 还需要对丢失的发票做红冲或作废处理。但是无论是红冲还是作废，都需要满足一些特定的条件，而这些特定的条件里并不包括发票丢失。如果丢了票， 直接红冲或作废，就可能是违规操作，税务机关是可以根据规定处罚的。