基础财税丨费用报销二三事

光靠一张发票并不足以支撑业务是真实合理的，如果光靠一张发票入账无论是在企业内部控制管理还是税务管理上都存在漏洞和风险。

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

当然，发票这项证据也是非常重要的，虽然企业所得税法并没有明确将税前扣除凭证限定为发票，但是对于能够取得发票的行为来说，符合规定的发票和其他资料一样是证明业务真实合理的有效凭证，也是不可或缺的，这点在其他的文件也是有规定的。

包括但不限于以下情况：

差旅费

差旅费报销单内容是否填写齐全，所附的车票是否为去出差地的车票、餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地的发票、人员和人员名单是否与派出的人数相吻合。

租金发票

企业的租金发票是否有行政办公部门审核确认手续，是否有房屋租赁合同、发票日期金额是否与租赁合同吻合。

水电费

水电费报销，发票上的字码是否与水表、电表的字码相符，是否与本公司的产能相吻合。有的企业账面反映产量很少，但水电费却很高。

会议费

会议费报销、是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料，是否有与会议无关费用（如旅游费）列支。就比如案子所述，会务费就一个发票和合同，14万的开支，明细等这些都没有，肯定是不可以的！税务不查你查谁？

实物资产

购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等，是否有入库单、入库单签章、审批手续是否齐全，是否有采购合同，是否有质量验收合格证明、发票日期和发票金额是否与采购合同对应，是否有从第三方开票，是否舍近求远采购，成本费用率是否明显超过行业合理水平。

报销单填写不规范的问题

大写金额无数字部分没有用零或ⓧ补齐、报销单上字迹有涂改和勾抹、大写金额书写有误、填写不完整，报销部门、报销日期、附件张数有漏填写等情况都属于填写不规范。

报销单据填写要求是：

大写金额无数字部分用零或ⓧ补齐；报销单不得涂改，如有错误，需要重新填写；金额填写规范，无书写错误；大写数字示例：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万。项目要填写完整，报销部门、报销时间、报销项目、附件张数要填写完整。

报销原始单据的问题

1）取得发票上没有加盖销售方发票章；

要求：

发票上要盖有销售方发票专用章，并且与销售方名称一致，否则不得报销；

2）出差日期和行程不同，报销的手撕非机打车票连号或同一号段报销；

要求：出差日期和行程不同，报销的手撕非机打车票不得连号或同一号段报销。

3）报销的手撕非机打车票上没有国税监制章；或虽有国税监制章，但是没有防伪识别码或水印；

要求：

手撕非机打车票要印有国税监制章，并且有防伪识别码或水印；

报销单粘贴的问题

票据粘贴：分类、并使用粘贴单。

粘贴顺序：由右至左、先粘贴小张后粘贴大张的，粘贴需平整、不要超过规定的粘贴纸。

分类：相同类型的业务、相同类型的发票按照类别分别粘贴。

除了以上审核的重点，还应关注的事情是报销的理由及发票内容是否合理、报销的期限时间：通常报销时间超过三个月的时间跨度太长或跨年的要注意账户处理的异同。

费用报销单审批

报销人—部门主管审核—部门经理审核--财务会计审核--财务总监签字--（超过一定金额）总经理审批

没经过审批的报销单是不予报销的哦。