劳务派遣的账，别再记错了：
全额法、差额征税、净额法，一次讲清

财税研究所 · 政策观察

很多企业处理劳务派遣，习惯性地把代发的工资、社保统统记到"其他应收款"里，当成一笔代收代付的过路账。看起来账平了，其实埋了个大坑。

为什么是坑？站在税务角度看，如果你只是走应收应付、代收代付，这笔钱就会被定性成单纯的"代发工资"——公司只是替人过手，不是你的真实支出。

可事实上，这些派遣员工的薪酬，是你在为用工付出的真实用工成本。不进成本，利润就虚高了，所得税可能多缴不说，成本结构也不真实。

这里主体要分清：我们讲的是劳务派遣公司这一侧。

按政策，派遣公司可以就取得的全部价款，扣除代付给派遣员工的工资、社保后，就剩下那点"服务费"差额去计税——这就是差额征税。

那会计上怎么配合？既然业务是按全额入的成本，等你实际取得合规的代付凭证、做差额扣除时，就用这部分可扣除金额去"冲减主营业务成本"。逻辑链条是：

相当于：收入全额确认，成本里把代付那块按差额口径冲回来，最终反映出来的，才是真正该缴税的那个"净服务费"对应的税负。这就是全额入账、差额计税、成本冲减三者如何咬合的关键——很多财务就是这一步绕晕的。

"净额法"只适用于真正符合标准的人力资源外包业务——那种纯粹的经纪代理性质：你只是帮用工方去招人、去代付，收的只是服务费本身，代付的薪酬不算你的收入。这种，才能按净额确认收入做账。

但实务里有个普遍现象：很多所谓的"外包"，其实并不完全符合净额法的条件——业务实质、风险承担、服务内容都对不上号。

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本文仅供一般性参考，不构成正式会计或税务意见。具体事项请咨询专业顾问