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营改增问题解答摘编（十四）

  一、金融业
    纳税人购买理财产品取得的收入是否征税？
    答：按《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），贷款服务是指各种占用、拆借资金取得的收入的业务活动，包括金融商品持有期间（含到期）利息收入。纳税人购买理财产品取得的收入应按贷款服务征收增值税。
    二、建筑业
    （一）混泥土泵车在建筑施工现场，抽送混泥土应按增值税的何种征收品目征税？
    答：建筑安装中的工程服务。（注：应该是混凝土吧，说混凝土已经是外行了，应该说“砼”。本质上应该是销售商砼企业把产品拉到施工现场，泵车将商砼泵送到施工作业面，如果出租泵车同时带操作手的泵送作业应该是物流辅助服务中的-装卸搬运服务，如果只出租泵车不带操作手，应该是不动产租赁服务。）
    （二）发包方仅提供水、电的，能否认定为甲供材项目？
    答：发包方提供水电，且在合同中列明属于甲方供材的，可认定为甲供材。 （注：36号对甲供工程，甲供的比例没有限制）
    （三）建筑安装分包单位的营业税在营改增前由总包单位代缴，已申报缴纳营业税，未开具发票，现分包单位需补开增值税普通发票，但无完税凭证，如何开具增值税普通发票？
    答：按《云南省国家税务局 云南省地方税务局关于进一步明确营改增后发票管理相关事项的通知》（云国税发〔2016〕133号），营改增纳税人于2016年5月1日后，已申报缴纳营业税，未开具发票，需补开发票的，可开具增值税普通发票。建筑安装分包单位的营业税由总包单位代缴，分包单位开具（代开）增值税普通发票时，需提供：
    1.按云国税发〔2016〕133号，总包方向主管地税机关申请开具已缴税未开具发票证明，由总包方向分包方提供复印件，且复印件上注明“与原件一致”，并加盖总包方印章；
    2.总包方向分包方提供其主管地税机关开具合法营业税完税凭证的复印件，且复印件上注明“与原件一致”，并加盖总包方印章；
    3.分包合同复印件，复印件需注明“与原件一致”，并加盖分包方印章；
    4.总包方的付款证明。
    三、不动产
    （一）企业土地及土地附着物一并被政府征用，是否缴纳增值税？
    答：不缴纳增值税。
    （二）房地产企业在售的房屋转为自持是否视同销售？
    答：房地产企业在售的房屋转为自持时，如果办理权属登记的，应按销售处理，否则不应视为销售。
    （三）房地产企业修建的售楼部，能否一次性抵扣，拆除后是否需要进项税转出？
    答：房地产企业在施工现场修建的临时售楼部，可以一次性抵扣，拆除后无需转出。如果房地产企业修建的售楼部纳入固定资产管理，进项税应分2年进行抵扣。 （注：纳入固定资产管理，售楼部是永久建筑了，还是要用30年。房开企业修建售楼部一般属于临时设施。）
四、垃圾处理
    （一）企业对垃圾清扫、运输、填埋、焚烧等一条龙处理实现的增值税能否按财税[2015]78号享受增值税即征即退？
    答：财税[2015]78号规定，“垃圾处理”，是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务。如果企业从事的“垃圾处理”连同清扫、运输等一并完成，实现的增值税可以按财税[2015]78号享受增值税即征即退。
    （二）垃圾处理的增值税适用税率是多少？
答：垃圾处理的增值税适用税率为17%。如果企业仅从事垃圾清扫、运输服务，应按适用税率分别缴纳增值税。
 
 
 
         云南省国家税务局营改增领导小组办公室
                               2016年9月12日

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