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【纳税申报】增值税小规模纳税人申报注意事项
为更好地辅导我市小规模纳税人在首个季度申报期顺利进行申报，结合全面营改增以后增值税政策的最新变化、“金三”上线后网上申报系统对接测试的情况、以及纳税人关注的热点问题，我们归集整理了以下申报注意事项，供广大小规模纳税人学习参考。
一、小规模纳税人的纳税申报表单
1、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；
2、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》；
3、《增值税减免税申报明细表》。
二、小微企业免征增值税优惠的具体适用
1、分别核算分别享受。
增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
注意：销售不动产不适用该政策
2、以实际经营月份计算免税销售额度。
按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
举例：5月1日开始营改增的纳税人，7月季度申报期享受小微暂免征税政策的销售额度是不超过6万元。
3、以差额前的销售额确定是否免税。
按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。
三、《附列资料》的填报要求
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。
注意：因金三系统取消差额备案校验，应税服务纳税人登陆网报时，会提示必须先填写附列资料，实际无需填写的，空表保存即可。
四、《增值税减免税申报明细表》的填报要求
1、《增值税减免税申报明细表》本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税小规模纳税人填写，即小规模纳税人申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”有数据时，需填写该表。
2、 “免税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。
3、仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写。
4、“出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。
注意： 按照增值税申报表的填报说明，出口免税不需要填报《减免税明细表》，但是金三系统要求出口免税必填《减免税明细表》，且存在校验关系，因此网上申报时，如果不填《减免税明细表》则无法通过，若企业出现该情况，建议去柜台申报。
五、小规模纳税人不需填报的表格
1、不需再填报《增值税纳税申报表附列资料四》（税额抵减情况表）。因为国家税务总局公告〔2016〕13号已删除该附表。
2、不需要填报《营改增税负分析测算明细表》。因为《营改增税负分析测算明细表》，由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。
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