《2016年终结账的十大注意事项
李小亚
没有什么比雾霾更严重，没有什么比蓝天白云更美好！2016年我们可能什么也记不住，却记住了年末的雾霾天气，预防雾霾，从我做起！
一、什么是年终结账
定义：本年度所有经济业务入账的基础上，计算出每个科目本年发生额和年末余额，以及本年度的盈利情况。
二、年终结账的重要性
1、年终结账不准，将会造成无法给高管分钱，年终分红不均，老板感觉分的钱多，高管感觉分的钱少。（今天还有人老板发微信，问如何分钱大家彼此之间不猜疑，核心是账不准）
2、如果2016年账核算不准，不但影响2016年账，同时导致2017年也是糊涂账；
3、如果2016年税务风险不处理，税务风险将会遗留到2017年，公司的税务风险不及时在年终清理，就像滚雪球一样，越滚越大，到最后注销的时侯，风险一大堆。
4、年终结账不准，年终报表不可能准确，何谈精细化管理？
三、2017年初建账准备
2016年是营改增之年，同时企业在不断转型升级，企业的商业模式发生裂变，企业在发生管理变革或财务升级，笔者认为80%的企业需要在2017年度1月初重新建账。（年初是建账最佳时机）
1、一定要站在老板及管理的角度（而不是只站在国家的角度），熟悉公司的业务，做好16年财务总结，再规划下年初建账方案。
2、升级ERP，财务业务一体化，做好ERP升级前和升级后的ERP项目管理，ERP是企业财务与管理必不可少的工具。
财务业务一体化，财务懂业务，业务懂财务，财务数据管理共享，是未来企业发展的必然趋势。
3、确定会计科目设置细化方案，会计科目是企业精细化管理的核心工具。
4、17年1月开始发生的新业务要按新的会计科目做账务处理。
四、2016年终税务注销规划
企业成立容易注销难，很多企业相死死不掉，你不能昨天还活蹦乱跳，今天说死就死了，死也要规划。
企业注销不一定是坏事，当一个企业完成它的历史使命的时侯，注销是最好的方式，注销以后企业的历史原罪、税务风险一笔勾销。老板可以重新注册公司，规范化经营，在风险可控的前提下，赚安全的钱。
如果账上税务风险不大，可以随时注销，如果税务风险较大，可以提前做税务规划，三年前最好把历史遗留问题处理完，等三年再注销，如果税务风险不处理，等十年还是挂在账上，所以准备注销的企业2016年终提前把税务遗留问题处理完，越往以后企业注销越难，我们金财咨询做的企业成立财务咨询很少，但是经常做企业税务注销的咨询案。
五、 年终十大税务风险
1、货币资金账实不符（今天有人打电话问我银行贷款要不要做税务账，还有个企业是老板个人借的款没有打入公司记在短期借款科目）
2、应收票据账实不符
3、应收账款账实不符
4、预付账款账实不符
5、股东借款年终未还
6、购发票形成的大额应付账款
7、预收账款金额过大
8、其他应付款金额过大
9、支出无票
10、 年终高管分红个税问题（教财务如何让高管、老板适当交个税）
六、2016年终结账十大注意事项：
1、年终报销：报销决定了一个公司的财务是否规范，税法规定：跨年度的费用不允许税前列支，如果跨年度的费用报销，将导致公司补缴25%企业所得税
年终报销通知
各部门：
为了便于公司年终结账，同时根据税法规定，跨年度的费用不允许税前列支，2016年12月31日之前发生的所有票据，务必在2017年的1月5号之前报销，逾期不予报销。
2、年终清理借条：
可以减少漏洞，保证公司资产的安全和完整，对于部门备用金，借条清理后，重新借款。
财务的基本职能：核算，核心职能：管控
3、年终盘点
盘点范围：固定资产、存货（原材料、辅助材料、半成品、产成品、委托加工物资、发出商品、样品等）、低值易耗品、包装物等实物资产。
1） 提前做盘点规划
2） 提前召开年终盘点会议
3） 提前做好年终盘点前的准备工作
4） 财务驱动（监盘、抽盘），业务盘点
5） 变化不大的资产提前盘点
6） 清理呆废料并变现
年终盘点不能流于形式，一定要重视，只有盘点准确，账才能算准。
4、年终核对往来账
如果不进行年终对账，会造成往来账不准，报表不准，也会造成资产损失、漏洞增加、风险增加（有的客户没有和核对客户对账并签字，客户不承认欠款），重点核对应收账款，对账单客户盖章签名.
财务工作重点不在财务内部而在外部！！!
5、收入确认是否完整，有无未确认收入，同样是否存在未入账成本及费用
收入、成本、费用确认不准，会造成利润不准，如果少计费用，将会造成利润不实，资产虚增。
6、年终税务历史遗留问题的解决
今天的历史遗留问题不解决，就会变成明天的原罪
7、会计错账更正
通过上述对账、盘点，如发现当年度的账记账错误的，可以按照企业会计准则第28号《会计政策、会计估计变更和差错更正》进行会计差错更正，包括以前年度差错更正，如果涉及到以前年度损益类科目，通过“以前年度损益调整”，转入“利润分配”，有的可能涉及到所得税调整。
做错账很正常，错了调整就行了，如果一直没有错账，则反而不正常。
8、检查报表之间的逻辑关系
（1）、资产负债表期末“未分配利润”=年初未分配利润+利润表净利润-计提的盈余公积-本年度分红+-会计调整
（2）、现金流量表“期末货币资金余额”和“期初货币资金余额”=资产负债表“货币资金”期初期末余额
（3）、如果资产负债表表间关系不正确，那么现金流量表下的经营活动产生的现金流量净额不平。
（4）、毛利率是否正常，成本费用率是否正常，以及其他财务指标是否正常
（5）、内部管理资产负债表看周转率及负债率是否正常
（6）、报表重分类
9、检查本年度税金是否正常，是否符合逻辑关系，年末的应交税费，是否为12月份应交税费
营业税金及附加和城建税、教育费附加、增值税有什么关系，如果2016年营业税金及附加为100万，增值税=100万/0.12，包括《纳税申报表》收入和《利润表》收入是否一致，如果不一致，是否有备查账。
10、该计提的费用是否计提，该摊销的费用是否摊销，本年利润要转入利润分配
（1）本年利润转入利润分配
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
亏损做相反会计分录
（2）年末利润计提盈余公积
计提盈余公积：
借：利润分配—提取法定盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
结转“利润分配”的明细科目：
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
（3）计提分红
借:本年利润
贷:应付股利(应付利润)
支付股利或利润时
借:应付股利（应付利润）
贷:银行存款
应交税费-应交个人所得税（分红税）
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