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杭州**科技有限公司，成立于2011年7月，系私营有限责任公司，主管国税机关为杭州市下城区国家税务局，法定代表人寿**。企业许可经营项目：批发、零售：第Ⅲ类医疗器械；服务：计算机软硬件、电子产品、机械设备、医疗器材、机电设备、自动化传送系统的技术开发、技术服务、成果转让，投资管理（除证券、期货）、投资咨询（除证券、期货），企业管理咨询，财务信息咨询，机电工程，成年人的非证书劳动职业技能培训（涉及前置审批的项目除外）；批发、零售：第二类医疗器械，机电设备，自动化设备，办公设备，办公用品，数码产品，日用百货，家用电器，建筑材料，装饰材料，五金，家具；货物进出口（国家法律、行政法规禁止的项目除外，国家法律、行政法规限制的项目取得许可后方可从事经营活动）；其他无需报经审批的一切合法项目。
我局对杭州**科技有限公司的纳税义务履行情况进行了立案检查，现已经结案，依照《税务违法案件公告办法》，特将该企业的有关税务处理情况（杭国税一稽罚〔2015〕108号决定书）公告如下：
一、违法事实
（一）、该公司向浙江**装饰设计工程有限公司采购一批铝合金门窗500000元（含税），在2013年12月第20号凭证作为库存商品列支，抵扣进项税额72649.55元，并在当月第50号记账凭证结转成本，但没有对应销售业务。经寿**笔录陈述“这笔业务和公司主营的医疗器械销售业务没有关系，是我自己家里装修别墅购买的铝合金门窗（含玻璃），价格较高，刚好公司搬迁，觉得业务符合能入公司帐降低成本，就让浙江**装饰设计工程有限公司将发票开具成公司抬头。款项我自己支付，公司账上就一直挂着应付款，公司也是我弟弟和亲戚共同投资，跟公司之间没有进行结算。”应转出已抵扣进项税额72649.55元，调增2013年应纳税所得额427350.45元。
（二）、该公司2013年9月记87号凭证账面无票列支营业费用-差旅费8361.00元，12月记89号凭证无票列支营业费用-差旅费27828.81元。
（三）、该公司2013年业务招待费支出账面列支管理费用-办公费合计金额125015.90元。根据该公司2013年度汇算清缴报告，当年度业务招待费账载金额206035.83元，按60%比例计算扣除限额为123621.50元，当年度营业收入11774799.55元，按营业收入5‰计算扣除限额为58874.00元，可税前扣除的业务招待费金额58874.00元，2013年汇算清缴已调增147161.83元。此次检查调整后该公司2013年营业收入为11586306.94元，按营业收入5‰计算扣除限额为57931.53元，可税前扣除的业务招待费金额57931.53元，上述合计应调增2013年应纳税所得额125958.37元。
（四）、该公司在2013年1月至2014年12月将部分销售业务未按其适用税率17%开票，而按应税劳务适用税率6%开票，应按适用税率进行补缴税款，其中2013年账载不含税销售额2004875.64元，应补缴增值税188492.61元，调减当年营业收入188492.61元；2014年账载不含税销售额655372.25元，应补缴增值税61616.23元，同时调减当年营业收入61616.23元。
（五）、审计调查中发现该公司2013年9月通过多列支23台电脑冲抵奖金和职工福利费，对应多抵扣进项税额19550元，对应进项转出19550元，同时调增2013年10月至12月23台电脑对应已计提折9104.16元。
（六）、审计调查中发现该公司通过列支会务费、服务费、场租费、电脑等发票方式多列费用进行偷逃税款，合计金额434548元，实际为目标考核奖金和职工福利费，其中美容卡费用50000元已在汇算清缴时按业务招待费进行纳税调整，23台电脑计入固定资产原值共计115000元，故该公司应调增2013年应纳税所得额269548元。
以上共计应补缴增值税2013年280692.16元，2014年61616.23元，应调增2013年度应纳税所得额679658.18元，补缴企业所得税169914.55元。
二、处罚决定及依据
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款处补缴税额50%罚款计256111.47元，其中补缴增值税额50%罚款171154.20元，补缴所得税额50%罚款84957.27元。
本案税务处理、处罚决定已于法定期限内依法执行完毕（送达方式：直接送达）。
特此公告
杭州市国家税务局第一稽查局
2016年10月9日
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