对赌协议业绩补偿！联建光电补税近2000万
三鼎世纪财税
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1月2日，上市公司（300269.SZ）发布关于补缴税款的公告称，在2023年12月28日收到国家税务总局深圳市税务局第四稽查局发来的《税务处理决定书》（深税四稽处[2023]1137 号），对公司2017年 1月1日——2022年12月31日涉税情况进行了检查，公司2017年度少计企业所得税应税收入约1.32亿元，该行为造成少申报缴纳2017年度企业所得税约1979.5万元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，税务局将追缴联建光电少缴的 2017年度企业所得税约1979万元。从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
实际上，对于本次少申报缴纳税款，联建光电称是税务处理“失当”。
联建光电方面在公告称，公司前期与并购标的的交易对手方签署相关资产收购协议及盈利预测补偿协议。根据协议约定，因并购标的2017 年度的业绩承诺未达标，交易对手方需以股票回购注销或现金补偿的方式向公司支付业绩补偿款。
由于对赌协议系为解决交易双方对并购标的未来发展的不确定性等风险，并结合并购标的实际情况而设计的包含了股权回购、现金补偿等措施的约定，其过程存在复杂性，相关税务处理在当时税法领域理论与实践过程中，未有明确的文件规范。基于对当时税法的相关规定以及市场上其他上市公司相关处理方式，将交易对手方确认的业绩补偿款计为当期营业外收入。
同时，根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，上述补缴税款及滞纳金事项不属于前期会计差错，不涉及前期财务数据追溯调整。公司补缴上述税款及滞纳金将计入 2023年当期损益，预计将影响联建光电2023 年度的净利润约4000 万元（影响的金额以最终审计结果为准）。
值得注意的是，广东南峰投资有限公司（下称“南峰投资”）作为联建光电的控股股东，在关键时刻“雪中送炭”，向联建光电现金捐赠4000万元，助其补缴以前年度企业所得税及滞纳金。
1月5日晚间，联建光电发布最新公告，称与控股股东南峰投资协商，其拟向公司捐赠4000万元现金，联建光电无需支付对价，亦不附有任何义务。捐赠资金主要用途为由公司补缴以前年度企业所得税及滞纳金。
近日，联建光电已收到控股股东南峰投资捐赠现金2000 万元。同时为避免上述事项对联建光电造成进一步的影响，保障公司及中小股东的利益，经与国家税务总局深圳市宝安区税务局新安税务所确认，联建光电已于2024年1月3日缴纳上述企业所得税约1979.5万元。
2023年前三季度，联建光电营业收入为7.34亿元，同比下降24.91%，净利润、扣非净利润分别为0.43亿元、0.18亿元，同比增长1176.44%、174.48%。但在第三季度，营业收入为2.31亿元，同比下降51.93%，净利润、扣非净利润分别为0.16亿元、0.14亿元，同比下降49.96%、36.30%。
来源：税筹圈
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