中级会计实务｜递延所得税"随根"原则
影响损益跟费用，影响权益跟权益
递延所得税确认最难的不是算金额，而是"差额进哪个科目"。记住「随根」二字——差异因谁产生，就跟进谁。本文讲清随根原则、投房四环节、余额与发生额之辨。
一、随根原则（贷方确递负／递资，借方跟原因）
| 差异来源 | 对应科目 |
| 影响会计利润／损益 | 所得税费用 |
| 其他债权／权益工具投资（变动进其他综合收益） | 其他综合收益 |
| 长投权益法其他权益变动 | 资本公积—其他资本公积 |
| 企业合并（商誉） | 商誉 |
| 日后事项／差错更正／政策变更 | 留存收益 |
二、投资性房地产（自用转公允）结合所得税 · 四环节
| 环节 | 处理 | 随根科目 |
| ① 转换（借公贷宗） | 差额进其他综合收益（假赚） | 递负借方 → 其他综合收益 |
| ② 后续公允变动 | 影响损益 | 所得税费用 |
| ③ 换科目 | 旧科目余额转回 | 所得税费用 |
| ④ 处置 | 资产送走＋假赚变真赚尾巴 | 前期多抽税一笔平掉 |
考 60 分掌握前 2–3 步即可；冲高分才需到第 4 步。
三、余额 vs 发生额（审题铁律）
| 问法 | 算什么 | 方法 |
| 期末余额／应确认余额 | 时点差异×税率 | 直接算 |
| 当期应确认／本期应计入 | 发生额 | 税率不变：差异增减×税率；变：期末减期初 |
⚠️ 易错点：① 投房处置时"其他综合收益尾巴"会再次影响所得税，与前期多确认的税一笔抵平，总额不影响，所以第③步转回直接写所得税费用即可；② 递延所得税不要求折现，各用各税率（当期 25%、未来 15% 就给啥用啥）。
测一测
【单选】企业持有的其他债权投资公允价值变动产生的递延所得税，应计入（ ）。
A. 所得税费用 B. 其他综合收益 C. 资本公积 D. 留存收益
答案：B。解析：其他债权投资变动进其他综合收益，随根原则下递延所得税也跟到其他综合收益。
【多选】关于递延所得税，下列说法正确的有（ ）。
A. 影响损益的差异对应所得税费用 B. 投房处置尾巴总额不影响所得税
C. 递延所得税要求折现 D. 余额类问题用差异×税率
答案：ABD。解析：递延所得税不要求折现、各用各税率，故 C 错。
一句话记法：随根——影响损益跟费用，影响权益跟权益；投房四步"转·变·换·处置"，假赚变真赚尾巴平；余额看时点，发生额看本期（期末减期初）。