中级《财务管理》260718|生产预算与直接材料预算编制要点

生产预算与直接材料预算编制要点

一、生产预算

1. 基本概念

• 定义
  ：为规划预算期生产规模而编制的预算，核心是确定预算期的生产数量（实物量指标）。
• 编制原则
  ：以销定产，即在销售预算的基础上编制，根据销售量确定生产量。
• 作用
  ：是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算及产品成本预算的编制依据。
• 特点
  ：生产预算是唯一只使用实物量指标的预算（只计数量，不计金额）。

2. 核心计算公式

• 基本恒等式
  ：期初存量 + 本期增加（生产量） - 本期减少（销售量） = 期末存量
• 预计生产量
   = 预计销售量 + 预计期末产成品存货 - 预计期初产成品存货

3. 关键计算技巧（“本下本”口诀）

• 本
  ：本期的销售量
• 下
  ：下一期销售量 × 一定百分比（用于确定期末存货）
• 本
  ：本期销售量 × 一定百分比（用于确定期初存货）
• 公式
  ：本期生产量 = 本期销售量 + 下一期销售量 × 百分比 - 本期销售量 × 百分比

注意：

• 预计期初产成品存货 = 上期期末产成品存货

• 年初（第一季度期初）和年末（第四季度期末）存货量通常作为已知条件直接给出。

4. 易错点

• 生产预算不涉及价值量（金额），只涉及实物量（件/台）。
• 不可汇总的指标：预计期末产成品存货（只有年末数可直接填入汇总行）。

二、直接材料预算

1. 基本概念

• 定义
  ：为规划预算期直接材料采购金额而编制的经营预算。
• 编制依据
  ：以生产预算为基础，需考虑期初及期末原材料的存量。

2. 核心计算公式

• 生产需用量
   = 预计生产量 × 单位产品材料用量（单耗）
• 预计材料采购量
   = 生产需用量 + 预计期末材料存量 - 预计期初材料存量
• 预计采购金额
   = 预计材料采购量 × 材料单价

3. 关键计算逻辑

• 计算采购量时，同样使用会计恒等式：期初 + 本期增加（采购量） - 本期减少（生产需用量） = 期末
• 采购量计算
  ：生产需用量 + 期末材料存量 - 期初材料存量
• 期末材料存量
  ：通常按下一季度生产需用量的百分比确定。
• 期初材料存量
  ：通常按本期生产需用量的百分比确定（或直接为上一期期末存量）。

4. 现金流预测

• 预计现金支出
   = 本期采购本期支付的现金 + 前期采购本期支付的现金（为编制资金预算提供依据）。
• 期末应付账款
   = 本期采购金额 × 未支付比例（为编制预计资产负债表提供依据）。
• 期末原材料存货余额
   = 年末材料存量 × 材料单价。

三、扩展知识点

1. 制造费用预算（混合成本分解）

• 使用高低点法分解制造费用：
• 单位变动制造费用 =（最高点总成本 - 最低点总成本）÷（最高点产量 - 最低点产量）
• 固定制造费用总额 = 总成本 - 单位变动制造费用 × 业务量

2. 销售预算与现金收入

• 预计现金收入
   = 本期销售收入 × 本期收款比例 + 上期销售收入 × 上期未收比例（即本期回收的上期应收账款）。

3. 预算间的勾稽关系

• 销售预算 → 生产预算 → 直接材料/人工/制造费用预算 → 产品成本预算 → 资金预算/利润表/资产负债表

四、高频考点总结