3月开了1%，申报系统自动按3%带出免税额，报不报？—

好管家财税集团

2020-04-13

导读：好管家财务：专业于工商代理，记账报税；财务人员考前培训，岗前实操；财务审计、财务尽调、财务顾问，财务外包、税

好管家财务：专业于工商代理，记账报税；财务人员考前培训，岗前实操；财务审计、财务尽调、财务顾问，财务外包、税收筹划，财务体系搭建、财务风险评估、财务制度设计；财务咨询落地项目，可使企业利润提升30%，面向全国业界服务，业务热线：13772623239、18082232142。

这个月征收期是小规模纳税人按季申报的申报期，小规模纳税人2020年第一季度的申报和以前都有所不同，因为按照2020年13号公告规定，3月1日到5月31日，小规模纳税人征收率有新政。

那么其实就会出现一季度纳税人又开的有3%的发票，又开的有1%的发票。发票开具这个好说，3月开始自行开具1%的发票就行了，但是申报很多朋友就迷惑了，前几天二哥在公众号发了一个申报大全，我发现很多人对小微企业的申报存在很大的疑惑。

具体大家可以看看留言，感受一下。

这是两个比较经典的留言，也代表了大部分小规模纳税人。二哥今天就详细说说小规模纳税人季度销售未超过30万，开具了3%的发票，也开具了1%的发票如何做账和申报。

二哥税税念公司为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具3%增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具1%增值税普通发票价税合计10.10万元。

公司2020年1月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税普通发票选择3%征收率；2月取得未开票收入适用3%征收率；3月取得收入可减按1%征收率征收增值税，开具相应增值税普通发票可选择1%征收率。

1月公司的销售额

=103000/1.03=100000

借：应收账款 103000

贷：主营业务收入-货物销售收入 100000

贷：应交税费-应交增值税 3000

2月公司销售额

=51500/1.03=50000

借：应收账款 51500

贷：主营业务收入-货物销售收入 50000

贷：应交税费-应交增值税 1500

3月公司销售额

=101000/1.01=100000

借：应收账款 101000

贷：主营业务收入-货物销售收入 100000

贷：应交税费-应交增值税 1000

所以，我们可以看到，二哥税税念公司第一季度的销售额为25万，不超过30万，是享受小微企业免税优惠政策的。

季末账务处理，把免征的增值税转入当期损益，财会2016.22号文只说转入损益，我们知道主营业务收入、营业外收入、其他收益都是损益类，具体转到哪个科目，这个也是各说各有理。

我们就按照目前比较主流的做法来做

借：应交税费-应交增值税 5500

贷：营业外收入\其他收益 5500

申报表填写时候就出现很多朋友实操遇到的问题，填写小微免税销售额25万，系统自动按3%带出免税额是25万*3%=7500，并不是账务的5500。

首先账务处理肯定是没问题的，不管从发票开具还是销售额的计算，其实5号公告已经说的很清楚，就是按照1%来换算销售额。

至于申报表，其实最开始我也以为会按照票面的征收率来算，3%和1%分开来算，包括我之前分享的文章也是这样来做的。

但是最后系统确实是自动按3%来算的，这就是实操，实操就是这样，那就这样申报，至于为什么？二哥自己觉得这个主要一方面可能是申报系统设置不方便更改，毕竟1%也就是个暂时的优惠政策，也就牵扯两个申报期，另一方面我们可以更多的把这个免税额看做一个统计口径，它也并不会涉及票表、表表比对的问题，所以如果是口径统计，按税务局不更改它的公式也就说明本身也是一个口径问题，我们不用过多的去深究了。

小规模纳税人比对规则

1. 小规模纳税人012019002征税销售额（3%）表表比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

2. 小规模纳税人012019003征税销售额（5%）表表比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第4栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第5栏+第6栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

3. 小规模纳税人012019004免税销售额表表比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第9栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数=10栏+11栏+12栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

4. 小规模纳税人012022001增值税专用发票销售额比对

比对要点：税控抄报专用发票含税金额合计+税务机关代开专用发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第2行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第5行服务、不动产和无形资产本期数×1.05

5. 小规模纳税人012022002增值税普通发票销售额比对

比对要点：税控抄报增值税普通发票含税金额合计+税控抄报增值税通用机打发票含税金额合计+税务机关代开普通发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第3行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第6行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+第8行货物及劳务列本期数×1.03+第12行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第14行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

6. 小规模纳税人012022003差额征税纳税人专用发票、普通发票比对

比对要点："《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第6栏或者第14栏不为0的，税控抄报专用发票含税金额合计+税务机关代开专用发票含税金额合计+税控抄报增值税普通发票含税金额合计+税控抄报增值税通用机打发票含税金额合计+税务机关代开普通发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第2行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第5行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第3行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第6行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+第8行货物及劳务列本期数×1.03+第12行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第14行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第6栏+第14栏"