新政实操来了！2023年起，小规模纳税申报&加计抵减都按这个来 ！——好管家财税集团

小规模减免税的相关政策变了！1月1日起，小规模纳税人开票、申报&加计抵减统统按这个来！

1、季销售额未超过30万且未开具专票

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月销售服务（不含税）25万元，开具免税的普通发票。

分析：免税销售额=250000元；免税额=250000×3%=7500元

主表主要栏次如下：

2、季销售额未超过30万但开具了专票

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月对外提供服务情况如下：开具1%普票销售额：300000元，开具3%专用发票销售额（不含税）：50000元。

分析：普票销售额=300000元；专票销售额（不含税）=50000元；应纳税额=50000×3%=1500元。

主表主要栏次如下：

3、扣除不动产销售额未超过30万

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月份销售服务20万元（不含税），2月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，3月份因特殊原因未销售货物，相关业务均未开具专用发票。

主表主要栏次如下：

扣除不动产销售额未超过30万元，可以避免多填一张减免税明细表。

4、差额扣除后销售额未超过30万

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月提供建筑服务350000元（不含税），开具普通发票，季度支付可扣除的分包款150000元。

主表主要栏次如下：

5、季销售额超过30万

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月销售货物50万元，开具1%普通发票。

合计月销售额超过10万元的，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

一、电子税务局操作路径

（1）登录电子税务局——点击“我要办税”——点击“综合信息报告”——点击“资格信息报告”模块下的“适用加计抵减政策的声明”。

（2）点击并选择纳税人适用的加计抵减政策声明并提交即可。

（3）适用5%加计抵减政策的声明

提示！！！

同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

（4）适用10%加计抵减政策的声明

二、加计抵减政策增值税申报实操

纳税人在进行 增值税纳税申报时 ，填写完 当期进项税 （表二）后，在表四中根据当期进项税额，计算相应的当期可加计抵减金额，并填写在“一般项目加计抵减额计算”——“本期发生额”。如下图：

三、案例解析

梅松公司是一般纳税人，从事生活服务服务，适用增值税进项税额加计抵减10%政策，2023年1月税款所属期销项税额9500元，当期认证进项税额9000元，当期进项税额转出200元，假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0。
（1）税务处理

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=9000×10%=900元；

当期调减加计抵减额=当期转出进项税额×10%=200×10%=20元；

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额- 当期调减加计抵减额=0+900-20=880（元）；

本期纳税人抵减前应纳增值税额为9500-9000+200=700元，因税款不能出现负数，所以880元加计抵减额中，本期可实际抵减额为700元，结转下期抵减额为180元，本月增值税应纳税额为0。

（2）会计处理

借：应交税费——应交增值税（销项税额）9500

应交税费——应交增值税（进项税额转出）200

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）9000 

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）700

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）700

贷：应交税费——未交增值税 700

划重点！！

次月申报期实际缴纳税款时，实际抵减的加计抵减额（非计提的加计抵减额）计入“其他收益”科目。

借：应交税费——未交增值税 700

贷：其他收益 700