小规模年底开了1000万的票，是否要按一般纳税人税率申报纳税？——好管家财税集团

一、小规模纳税人转成一般纳税人的税法规定

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》第八条的规定：

1、纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续;

2、未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;

3、逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

转换成图示如图：

二、案例解析

梅松公司是一家商品零售公司，属于小规模纳税人。由于年底订单大增，2022年12月开具发票的销售额为1000万元。

问：梅松公司应当在什么时间转为一般纳税人？1000万元的销售额是否需要按照一般纳税人的税率缴纳税款？

解析如下：

从以上图示可以看出，梅松公司在2022年12月的销售额为1000万元，在2023年1月申报缴纳税款时，仍然按照小规模纳税人的税率缴纳！

因此，只要小规模纳税人掌握好转为一般纳税人的时间点，尽管有较高的销售额，仍然可以按照低税率缴纳税款。

那么，加税点要发票和不加税点不要发票哪个对企业更有利呢？我们来举个例子：

假如梅松公司要采购一批原材料，不含税价格1000元。加工成成品后梅松公司对外销售价格2000元（含税价），该商品适用税率为13%。假设如果开发票，对方要求加10个点，梅松公司企业所得税税率适用25%。

注：此处计算按照开票额加收税点

通过对比，无票采购虽然可以少支付111.11元，但是由于没有发票而办法抵扣进项税，和成本无法税前扣除，导致净利润反而减少了12.54元，并且，尽管在会计上有费用支出可以扣除，但是最终在汇算清缴时，没有发票很有可能面临纳税调增。

所以，综上，尽管加收了10个税点，还是要发票比较合算！

一、强行转换：3种情况

1、连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上，税局就会强制要求该申请成为一般人。

2、12个月内累计销售额达500万的工业企业，需要当月申请为一般纳税人，当月不申请的下个月强行转为一般纳税人。

3、自愿申请成为一般纳税人，小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。

二、自愿转换：2种情况

1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以上的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的；

2、小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以认定为一般纳税人，依照有关规定计算应纳税额。