英国脱欧协议对行业的影响及行动建议 第 6 部分 税务

 2021 年 1 月 19 日 

关键问题

增值税

·英国保留增值税制度，并在英国是第三国的基础上运作。这方面，向和从北爱尔兰供应的货物是例外。就增值税而言，这些货物继续被视为欧盟内部贸易。

·将货物从欧盟转运到英国的企业一般需要缴纳进口增值税。从英国向欧盟转运货物的企业一般也需要支付进口增值税，这可能会对公司现金流产生影响。

·根据北爱尔兰议定书，在北爱尔兰和英国其他地区之间转运的货物被视为进口/出口。除英国增值税集团成员在大不列颠和北爱尔兰之间销售货物外，英国增值税的会计核算基本保持不变。增值税集团的成员必须履行新的合规/报告义务，对北爱尔兰和大不列颠之间的货物流动进行增值税核算。

·在北爱尔兰和欧盟企业和消费者之间提供货物的公司需要通知英国税务海关总署(HMRC)，说明他们在议定书的范围内。若依据议定书供货，在与欧盟客户或供应商沟通时，需要在卖方的增值税号前加上“XI”前缀。

·那些通过调用库存、加工和维修减免、三方原则等手段简化货物进出英国手续的企业，都不能再像以前那样继续使用上述手段。依靠英国增值税注册来让在欧盟成员国间运输的货物适用三方原则的企业需要考虑其是否拥有继续使用简化手段的资格。他们可能需要在欧盟进行注册。

·对于从欧盟向英国进行货物远距离销售的企业，远距离销售制度不再适用，有关企业可能需要在英国注册，并在销售点收取增值税。

·从英国向欧盟销售商品的企业可能需要在销售商品的欧盟成员国重新注册。根据当地的规定，可能需要一名财务代表。

·在英国向消费者销售商品的市场平台可能需要对这些英国销售进行增值税核算，并可能需要遵守新的记录保存和开票要求。

·产生英国增值税的欧盟企业，如果没有在英国注册增值税，就不能再使用欧盟(电子)退税系统，需要按照人工退税系统申请。英国企业如果在未注册增值税的成员国产生欧盟增值税，需要考虑适用于非欧盟企业的当地退税制度。

·在英国注册迷你一站式服务(MOSS)，以报告在欧盟向消费者销售的数字服务的企业，需要在欧盟成员国注册一站式服务(MOSS)。通过在其他成员国的一站式服务(MOSS)注册来申报英国的数字服务增值税的非英国企业，需要在英国注册增值税，以申报这些服务的英国增值税。

·对于广告和广播服务的跨境供应、版权、专利、许可证、商标和类似权利的转让和出让、法律咨询、银行服务、工作人员和租赁货物的供应等，如果一个交易方在欧盟而另一个交易方在英国，特别是当服务提供给非纳税人时，增值税的适用方式可能不同。这是因为供应地规则(the place of supply rules)可能会影响到这些服务。

·向欧盟客户提供金融和保险服务(指定供应品)的英国企业，可以收回以前被限制收回的成本上的增值税。

·旅游经营者需要重新审查欧盟和英国旅游经营者差额计划(Tour Operators Margin Scheme)制度的应用。

·欧盟和英国之间为消费者提供的货运服务，以及客运中的餐饮服务，不再是欧盟内部的服务，可能会受到不同供应地规则的约束。

·对于向欧盟客户提供服务的英国企业来说，开票要求可能会发生变化。

直接税

·税法的很多内容不属于欧盟的权限范围，而英国采用的欧盟直接税指令相对较少。英国作为控股公司所在地的地位可能会受到影响，因为英国失去了“母子公司指令”和“利息和特许权使用费指令”带来的益处。根据这些指令，符合相关条件的欧盟居民关联公司之间的支付可以免于预扣税。