税务局紧急通知，经营所得的个税汇算清缴3月底就结束了！不是6月底！所有个体户、独资企业、合伙企业抓紧时间完成啦！
不延期！
3月31日前必须完成这件事
之前我们一直在说个人综合所得的汇算清缴问题。
其实，个人取得的两类所得需要汇算，一个是综合所得，一个是经营所得。综合所得的汇算清缴6月底截止，但经营所得应在3月31日前完成！
具体是哪些人需要办理呢？详情请看下图：
注意：不是所有纳税人都需要汇算清缴：对于查账征收的经营所得需要进行汇算清缴；实行定额征收的纳税人，年终不再进行汇算清缴。
经营所得个税计算
01
一、应纳税额如何计算？
（1）算整体
计算个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人从事其他生产经营活动的应纳税所得额。
经营所得应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用-损失。
（2）算个人
计算个人来源于个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人从事其他生产经营活动的经营所得。
①个体工商户业主、个人独资企业的投资者或个人从事其他生产经营活动的，以第一步计算的全部应纳税所得额为经营所得，不重复算！
②合伙企业的投资者，有约从约；没约定的平均。
（3）算综合
综合所得包括四种所得，分别是工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，需要判断是否有综合所得：
有综合所得： 已在综合所得中扣除减除费用6万元、专项扣除、 专项附加扣除以及依法确定的其他扣除的，不能重复扣除。
无综合所得：计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
从多处取得经营所得的，应汇总计算个人所得税，只减除一次上述费用和扣除。
注意：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
（4）查找适用税率
（5）计算应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
有综合所得：应纳税额=[(收入总额-成本、费用-损失)×分配比例-准予扣除的公益慈善事业捐赠]×适用税率-速算扣除数
无综合所得：应纳税额=[(收入总额-成本、费用-损失)×分配比例-60000- 专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-准予扣除的公益慈善事业捐赠]×适用税率-速算扣除数
02
费用扣除标准是什么？
按经营所得纳税既有个人所得税的性质，又有企业所得税的性质，所以在扣除方面有一些特殊性。
比如：在计算经营所得时可以按规定比例扣除职工福利费、工会经费、职工教育经费，但是却不能扣除老板的工资。
一张图总结哪些可以扣除，哪些不可扣除：
个人所得税“经营所得”
汇算清缴案例
案例
王某于2020年10月创办凡科工作室（个人独资企业），2020年10月~12月取得收入100万元，成本费用为80万元。
其中，列支刘某工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待费超标列支1.2万元，刘某当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问刘某如何办理2020年度的预缴申报和汇算清缴申报？
解析：
1、2021年1月20日之前（节假日征期延后）办理2020年第四季度预缴申报时：根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》第8行的填表说明，因凡科工作室在纳税年度中间开业，张某应预缴个人所得税：
第四季度减除费用：0.5×3=1.5（万元）；
应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；
应预缴个人所得税：17.6×20%-1.05=2.47（万元）。
2、2021年3月31日之前办理2020年度汇算清缴申报时：工作室列支投资者张某工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整增加额5万元（1.8+2+1.2）。
根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。
专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。
2020年度应纳税所得额：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（万元）；
应缴纳个人所得税=17.5×20%-1.05=2.45（万元）；
应退个人所得税=2.47-2.45=0.02（万元）。
申报指引
为方便您直观的了解汇算清缴的操作方式，特意以上述案例为例整理了web端的操作介绍，您在登录自然人电子税务局后，可以按照以下流程操作：
1、点击“我要办税-税费申报-经营所得（B表）”。
2、选择申报年度，点击“确定”。
3、录入被投资单位信息，点击“下一步”。
4、点击下拉按钮，依次录入“收入信息”和“成本费用”，点击“下一步”。
5、以上述案例为例，您需要在“收入总额”中填写“1000000”；“营业成本”中填写“800000”。
6、录入纳税调整增加/减少额
以上述案例为例，您需要在“业务招待费”中调增12000，“用于个人和家庭的支出”中调增20000，“投资者工资薪金支出”中调增18000。
7、依次录入其他税前减免事项。需要特别注意的是，如果您没有综合所得，那么还需要在进行经营所得汇算清缴时，填报专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
以上述案例为例，您需要在“基本养老保险”中填入5000，“基本医疗保险”中填入4000，“赡养老人”中填入6000。
8、确认申报信息，系统会自动为您计算出应补税款或应退税款。
9、提交申报后，您就可以进行税款补缴或申请退税了！
另附办理经营所得申报时应填的表单说明：
