在联邦《One Big Beautiful Bill Act》（简称OBBBA，俗称“大而美法案”）通过后，不少企业期待能享受更丰厚的税收优惠。然而，纽约市财政局（NYC Department of Finance）于2026年9月发布了 Finance Memorandum 26-2 官方指引，明确宣布：纽约市企业税将不跟随联邦OBBBA的四项核心税收优惠！
这一政策适用于2024年12月31日之后开始的纳税年度，涉及纽约市一般公司税（GCT）、企业公司税（BCT）、非公司制企业营业税（UBT）及银行公司税（BTX）。
这意味着，企业在联邦税表上享受的部分税前扣除，在纽约市税表中可能需要重新计算并进行税务调增（Add-back）。
本篇重点解读其中两项与企业日常经营密切相关的规定。
一、IRC Section 174A：美国境内研发费用（R&E）即时扣除脱钩
联邦规定：允许企业将符合条件的美国境内研发支出在发生当年一次性全额费用化扣除。
NYC规定：不跟随联邦即时扣除政策。 NYC要求美国境内研发费用继续资本化，并在5年内逐年摊销，摊销期从费用发生纳税年度的年中开始计算（Mid-year Convention）。
申报要求：企业需将联邦税表中根据§174A扣除的当期研发费用进行Add-back，再扣除NYC允许的5年摊销额，同时附上按照NYC规则重新计算的Pro Forma Federal Form 4562（Part VI）。
特别注意：对于2022—2024纳税年度已经资本化、尚未摊销完毕的美国境内研发费用，如果企业根据OBBBA Section 70302(f)过渡规则，在2025年一次性扣除剩余金额，或选择在两年内扣除，NYC明确允许该过渡性扣除，无需额外Add-back。
二、IRC Section 179：固定资产一次性费用化额度脱钩
联邦规定： OBBBA将Section 179的最高扣除额提高至250万美元，阶段性递减（Phaseout）门槛提高至400万美元。
NYC规定：不采用联邦提高后的扣除额度，而是继续适用旧版标准（经通胀调整）。对于2025纳税年度，NYC允许的最高扣除额仅为125万美元，Phaseout门槛为313万美元。
申报要求：企业需将联邦§179扣除额进行Add-back，再根据NYC的扣除上限及Phaseout规则重新计算允许扣除的金额。无法在当期按§179扣除的资产成本，应根据适用规则考虑正常折旧或结转处理。同时，需附上Pro Forma Federal Form 4562（Part I）。
三、企业需要注意什么？
对于存在研发活动或较大金额固定资产投资的企业，联邦税与纽约市税的扣除时点及金额可能产生明显差异。
建议企业分别维护联邦与NYC税务口径下的研发费用摊销及固定资产折旧明细，并检查2025年度纽约市税表是否已经正确反映相关调整。
下篇预告：除了研发费用及§179扣除，纽约市还对生产性不动产100%折旧及企业利息费用扣除实施了脱钩规定。已经完成2025年税务申报的企业，是否需要重新申报？是否会产生罚款？我们将在下篇继续解读。
免责声明：本文基于公开调查报告和法案信息整理，仅供参考，不构成正式税务或法律意见。具体操作请以官方发布的最新法规及专业顾问建议为准。