特大“数电票”虚开案：AI换脸狂开19亿，波及31省5000家企业

近日，内蒙古税务破获首起利用“数电票”虚开大案。该案虚开发票2万余份，涉案金额近19亿元，波及全国31省5000余家受票企业。值得注意的是，犯罪团伙利用AI技术生成动态人脸视频以通过税务核验。本文将深入解析案件详情及受票企业的应对策略。

2026年10月13日，内蒙古霍林郭勒市公安局通报了一起特大利用“数电票”虚开发票案。涉案价税合计高达18.95亿元人民币，这是全面数字化电子发票推广以来，内蒙古立案破获的首起此类案件。

案件规模：700余家空壳公司，波及全国

经查，犯罪团伙在内蒙古集中注册、控制700余家空壳公司，利用数电票“无需实体税控设备、可远程即时开具”的特点，累计虚开发票2万余份。受票企业遍及国内31个省（自治区、直辖市）的5000余家公司。其中不乏为“冲成本”“抵税款”而购买发票的正常经营企业。

作案手法：全链条线上运作，AI技术突破验证

办案民警指出，该犯罪链条全流程在线上完成，主要分为三个环节：

第一步，非法获取信息。通过网络非法购买空壳公司及公民个人信息，绑定为空壳公司的办税人和开票人。

第二步，AI技术伪装。制作AI人脸视频，绕过电子税务局系统的核验登录，大量虚开发票。这是该案区别于传统案件的关键特征，犯罪团伙不再依赖实体税控设备或他人身份证件，而是直接以AI技术突破身份验证。

第三步，网络分销。通过社交平台发布信息，经中间商将发票售往全国，形成“开票—分销—受票”的线上闭环。

侦破经过：警税协作，跨省抓捕

线索始于2025年1月税务部门移送的涉税异常信息。霍林郭勒警方启动警税协作机制，通过数据分析锁定嫌疑人。2026年5月29日，专案组在深圳抓获主要犯罪嫌疑人詹某某、张某某，查清了涵盖非法获信、AI伪装、非法开票及分销的全链条犯罪网络。

面对5000余家受票企业，法律后果并非一概而论，关键在于是否构成“善意取得”。

实务中，受票企业至少分为三类，法律后果差异巨大。决定因素在于“交易真实性”、“主观知情度”及“发票类型”。

第一类：恶意取得

明知无真实交易而主动购买。这是最严重情形，涉及偷税的，需追缴税款并处五倍以下罚款；情节严重的，移送公安机关追究刑事责任。

第二类：善意取得

有真实交易，上游供应商走逃或被认定虚开，但企业不知情。符合法定条件的，不以偷税论处。已抵扣进项税额需转出并补缴增值税，但不加收滞纳金、不罚款。若能重新取得合法发票，可恢复抵扣。

第三类：交易真实但不完全符合善意取得条件

如取得的是增值税普通发票，或缺少某些法定要件。虽不适用专用发票的善意取得规则，但若支出真实发生，企业所得税层面可凭合同、付款凭证、物流单据等替代凭证争取税前扣除。

一、四个法定条件（缺一不可）

根据国税发〔2000〕187号规定：

1. 存在真实交易：需有合同、发货单、入库单、付款凭证等佐证。虚假交易无论是否知情均不构成善意取得。

2. 销售方使用其所在省专用发票：排除跨区域伪造或第三方代开。

3. 发票内容与实际相符：名称、印章、数量、金额及税额必须一致。

4. 无证据表明购货方知情：举证责任在税务机关，需证明企业“知道”或“应当知道”。

二、善意取得与恶意取得的后果对比

文件依据：国税函〔2007〕1240号明确，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于“未按照规定期限缴纳税款”，因此不加收滞纳金。

三、如何证明无辜：四流一致与证据链

核心原则：合同流、货物流、资金流、发票流“四流一致”。

建议留存材料：

• 合同/订单/协议：证明交易真实性

• 非现金付款凭证：银行回单、承兑汇票等，必须公对公

• 物流单据：运输发票、快递底单、出入库单、验收单

• 供应商资质文件：营业执照、一般纳税人证明

• 发票查验记录：开票方信息截图、查验结果

• 业务沟通记录：邮件、微信等原始载体

• 情况说明：交易背景、供应商选择过程、异常处理情况

• 时间线整理：合同签订、付款、发货、收货、开票、抵扣的时间顺序表

四、常见误区与实务难点

误区一：有真实交易就一定是善意取得？不一定，还需满足其他三个条件且确不知情。

误区二：普票也能适用善意取得？不适用187号文（仅针对专票）。普票若被质疑，可按28号公告第14条凭替代凭证争取所得税扣除。

误区三：善意取得就不用补税？错。已抵扣进项仍须转出并补缴增值税，只是免除滞纳金、罚款及刑责。

实务难点：在“以数治税”监管下，资金回流、开票费、异常时间、法人关联、IP重合等均可能被认定为“应当知道”。企业应立即止损、主动纠错、留好证据。

若被动收到虚开发票，核心原则为：及时止损、主动纠错、留存证据、配合核查。

第一步：立即停止使用该发票

• 尚未抵扣的，不再抵扣；

• 尚未入账的，不再入账；

• 已入账的，做红字冲销或反向分录。

第二步：增值税处理，做进项税额转出

若已抵扣，需做进项转出并补缴增值税及附加税。

1. 账务处理：

• 确认应补缴税款：

• 结转至未交增值税：

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费——未交增值税

• 缴纳税款：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

2. 进项转出申报：

在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》中填列：

• 第19行“纳税检查调减进项税额”：适用于税务机关出具《税务处理决定书》等明确认定虚开的情形；

• 第23a行“异常凭证转出进项税额”：适用于仅收到《异常增值税扣税凭证告知书》的情形。

第三步：企业所得税处理

虚开发票对应的成本费用原则上不得税前扣除，已列支的需调增应纳税所得额并补缴企业所得税。

1. 账务处理

• 确认应补缴税款：

• 缴纳税款：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

2. 申报调整：

• 当期费用：汇算清缴时填报《纳税调整项目明细表》第30栏“其他”做纳税调增；

• 以前年度费用：更正对应年度申报表，调增并补税。产生的滞纳金计入营业外支出，且不得税前扣除。

3. 特殊例外：真实交易下的合法替代凭证

若交易真实但发票不合规，且对方注销、撤销、非正常户或走逃失联，根据税总2018年第28号公告第14条，凭以下替代凭证可税前扣除：

① 无法补开原因的证明（如工商注销截图、非正常户公告）；

② 相关业务合同或协议；

③ 非现金支付凭证（必须提供）；

④ 货物运输证明；

⑤ 货物出入库内部凭证；

⑥ 企业会计核算记录。

第四步：向税务机关主动报告

主动说明情况并提交完整证据链（合同、付款记录、入库单等）。主动报告、转出、补税是争取从轻处理的关键。

第五步：追究上游责任

要求开票方补开、换开合法发票。若对方走逃，保留追索权利并配合调查。

在“以数治税”背景下，金税四期建立了400+个风险预警模型，覆盖18个税种，可比对行业基准值与历史数据。企业切勿心存侥幸，应重点关注以下稽查维度：