IBFD通讯员Janus Lim报道
新加坡税务局发布合格税收优惠清单，明确SBTI安全港适用规则
2026年10月14日，新加坡税务局（IRAS）公布了一份合格税收优惠（QTI）清单。该清单依据新加坡《2024年跨国企业（最低税）法》，明确了在基于实质的税收优惠安全港（SBTI安全港）机制下获得认可的合格税收优惠项目。
政策背景与实施目的
为落实OECD/包容性框架于2026年1月5日发布的并行方案，新加坡实施了一系列配套措施，其中包括对2026年1月1日或之后开始的财年适用SBTI安全港规则。《2026年GloBE规则范本综合注释》指出，合格税收优惠须为普遍适用的税收优惠，其金额基于相关辖区已发生的支出或已产生的产出计算。因此，以所得为基础的税收优惠，或仅限特定跨国企业集团享受的优惠，均不属于合格税收优惠范畴。
发布此清单旨在推进SBTI安全港落地，帮助纳税人合规申报。清单详细列出了根据《1947年所得税法》或《1967年经济扩张激励（所得税减免）法》设立的18项税收优惠制度，并明确了每项制度下可认定为合格税收优惠的具体项目（包括基础扣除、加计扣除或两者兼有），从而为跨国企业集团判断税收优惠性质及计算潜在补足税提供确定性。
SBTI安全港运行机制与限额计算
在计算适用范围内跨国企业集团在某一辖区的有效税率及应纳补足税时，合格税收优惠金额将加回到该辖区成员实体调整后的有效税额中。合格税收优惠的调整金额上限以下面两项中较高者的5.5%为限：
- 该辖区内雇员的合格工资成本；
- 位于该辖区的合格有形资产的折旧额。
此外，适用范围内的跨国企业集团也可选择另一种上限口径：在相关财年及其后续4个财年内，合格税收优惠金额上限设定为该辖区合格有形资产账面价值的1%。
