会计接到税务局通知，说你公司某张增值税专用发票被列入异常凭证。开票的供应商早就不报税、人也找不到了，可雷炸在了你自己的账上。制造业、贸易、电商采购里常见，上游一暴雷，下游跟着吃药。
已经申报抵扣的那张票，一律作进项税额转出。按100万元含税专票算，税额约13万元，当月就从进项里抠出来，变成多交的增值税，现金直接少一笔。票不止一张的时候，转出的钱就是实打实占用的资金。
政策依据有两道。国家税务总局公告2016年第76号把走逃失联企业存续经营期间购销名称严重背离、生产能耗与销售严重不符、直接走逃不申报或虚假申报的专票，划进异常凭证范围。国家税务总局公告2019年第38号进一步完善，2019年11月14日发布、2020年2月1日施行，第三条写明已抵扣一律作进项税额转出处理。
A级纳税人有10个工作日自救窗口
这是很多人不知道的一条。38号公告第四条第四项规定，纳税信用A级的纳税人，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，可以向主管税务机关提出核实申请。经核实业务真实、符合抵扣规定的，可以不作转出、不追回已退税款。过了这10个工作日没提申请，视为放弃，一律转出且没法挽回。B级及以下没有这个窗口，接到通知就该转出，但仍有核实异议的路径。
为什么会踩这个雷
上游是虚开后快速走逃的空壳公司，是最常见的一种。采购方只比价、不审资质，长期挂账也不核对方有没有正常申报，等大数据扫到这条线，票已躺在账上抵扣了。还有一类是供应商被认定为非正常户，没申报或没缴税的专票，以及稽核比对不符、缺联、作废的票，都会进异常范围。
对认定有异议怎么办
38号公告第四条第五项给了一条路：纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。核实后符合抵扣或退税规定的，可以继续申报抵扣或者重新申报出口退税。业务真实、票不该被否的，别闷头认了，去提核实。
所得税侧还能补救
增值税上票废了，企业所得税上未必。国家税务总局公告2018年第28号第十四条写明，因对方注销、撤销、吊销执照、被认定非正常户等无法补开换开的，凭资料证实支出真实后，支出允许税前扣除。必备的三样是：对方无法补开的原因证明、业务合同或协议、非现金支付的付款凭证；再配上货物运输证明、出入库内部凭证、会计核算记录。这一条能避免增值税也补、成本也调增的双杀。注意第十二条，虚开、作废发票本身不得扣除，补救前提是业务真实。
收到异常通知，先做这四步
-
先确认本公司的纳税信用级别和收到通知的日期，A级的立刻算10个工作日 deadline
-
10日内备齐合同、付款凭证、物流或出入库、情况说明等真实性资料
-
对认定有异议的，同步提交核实申请，别只做转出
-
建一份供应商发票风险台账，把长期未核实申报状态的往来列进去
采购前做供应商风险筛查，比事后补救省事。杰诚财税在青岛做税务风险筛查，把上游发票风险前置排查，异常凭证这类雷尽量挡在入账之前。出口退税那块，外贸供货商一异常，供货端先受影响，排查要更早。
