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近期，部分小规模纳税人在电子税务局办理开票或申报业务时，会看到“年度应征增值税销售额即将超过规定标准”或“已经超过规定标准”等提示。
这两类提示与一般纳税人登记、增值税申报方式以及进项税额抵扣有关。2026年1月1日起施行的《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号），对一般纳税人登记条件、生效时间及追溯登记作出了明确规定。
电子税务局的两个提示分别代表什么？
提示一：年度应征增值税销售额即将超过规定标准
这表示纳税人的累计销售额已经接近小规模纳税人标准。企业应按月或按季度统计累计销售额，结合后续经营情况，提前判断是否可能超过规定标准。
提示二：年度应征增值税销售额已经超过规定标准
这表示按照系统累计数据，纳税人的年应征增值税销售额已经达到一般纳税人登记条件。企业应结合自身情况，办理一般纳税人登记，或者判断是否符合继续按照小规模纳税人纳税的条件。
系统中常见的办理选项包括：
1.我已知晓，现在办理一般纳税人登记；
2.我已知晓，现在办理《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》；
3.我已知晓，暂不处理，继续按小规模纳税人申报，并承担相应责任。
选择暂不处理，并不改变纳税人依法办理一般纳税人登记的义务。企业应根据实际销售额、主体性质和经营情况作出判断。
年应征增值税销售额如何计算？
年应征增值税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或者四个季度的经营期内，累计取得的应征增值税销售额。经营期按照纳税人存续期间的连续经营时间计算，包括没有取得销售收入的月份或季度。
计算时，应注意以下事项：
1. 按连续期间累计计算
判断是否超过规定标准，不能简单按照自然年度计算，而应按照连续不超过12个月或四个季度的累计销售额确定。
2. 偶然发生的特定交易不计入
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产销售额，不计入年应征增值税销售额。
3. 调整销售额计入原所属期
因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等原因调整的销售额，应按照纳税义务发生时间，计入对应税款所属期。
超过规定标准后，什么时候办理一般纳税人登记？
（一）正常经营导致超标
纳税人因正常经营导致年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过标准的次月申报纳税期限内办理一般纳税人登记。
一般纳税人生效之日，为超过规定标准的当期1日。
例如，某按季申报的小规模纳税人前三季度销售额合计400万元，2026年10月销售额20万元，11月销售额100万元，12月销售额10万元。结合实际经营情况逐月拆分后，该企业在2026年11月超过规定标准。
企业应在2026年12月申报期内办理一般纳税人登记，一般纳税人生效之日为2026年11月1日。2026年11月所属期应按一般纳税人办理申报，10月和12月所属期按规定分别处理。
（二）因自查更正、风控核查或稽查查补导致超标
如果销售额是因自行补充或更正申报、风控核查或稽查查补形成的，纳税人应自调整之日起10个工作日内办理一般纳税人登记。
一般纳税人生效之日，为超过规定标准的当期1日。
例如，企业于2027年7月16日自行更正2026年第四季度申报表，增加一笔纳税义务发生时间为2026年10月的销售额。重新计算后，企业在2026年10月超过规定标准，则一般纳税人生效之日为2026年10月1日。
企业应在2027年7月16日起10个工作日内办理登记，并从2026年10月所属期起，按一般纳税人逐期更正申报。
（三）未按期办理的处理
纳税人未在规定期限内办理相关手续的，税务机关将自规定期限结束后5个工作日起，按一般纳税人进行管理。一般纳税人生效之日仍按规定确定，不会因延迟办理而顺延。
追溯登记后，历史申报和进项税额如何处理？
如果一般纳税人生效之日早于实际办理登记日期，企业应对生效日期之后已经按照小规模纳税人办理的申报，逐期更正为一般纳税人申报。
同时，对一般纳税人生效之日起已经取得但尚未确认用途的增值税扣税凭证，应按规定逐期进行抵扣用途确认。
追溯登记期间已经发生购进业务、但尚未及时取得增值税扣税凭证的，可以向上游销售方补充索取。取得凭证后，再通过税务数字账户或增值税发票综合服务平台等渠道确认用途。
企业办理追溯登记时，应同步整理销售发票、申报记录、进项凭证及纳税义务发生时间，不能只调整销售端申报。
哪些情形可以继续按照小规模纳税人纳税？
一般情况下，年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，应办理一般纳税人登记。
但符合下列情形的，可以按规定选择继续按照小规模纳税人纳税：
自然人；
不经常发生应税交易，且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位。
符合条件的纳税人，应向主管税务机关提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》，并留存经营情况等相关资料备查。
如果纳税人的主体性质或经营情况发生变化，不再符合继续按小规模纳税人纳税的条件，应在变化当期向主管税务机关书面报告，自不符合条件的当期起，不再适用相关政策。
收到提示后，企业应完成四项核对
1.核对连续12个月或四个季度的累计销售额，按季申报的企业应结合实际经营情况对季度销售额进行逐月拆分；
2.区分正常销售与补充、更正、风控核查、稽查查补形成的销售额，并按纳税义务发生时间归入对应所属期；
3.确认一般纳税人生效之日及登记办理期限，判断办理登记还是提交继续按小规模纳税人纳税的情况说明；
4.检查历史申报、进项税额及扣税凭证用途确认情况，按规定完成更正和抵扣处理。
电子税务局提示只是系统提醒，企业仍应根据实际销售额和纳税义务发生时间，依法判断登记义务及后续申报方式。
来源：网络
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