账上挂着"其他应收款（股东）"，一挂三年。老板把这笔钱当周转，税务上它连着一张20%的个人税单，判定节点固定在12月31日，今天距2026年12月31日只剩75天。
先看代价：20%是个人的，公司另担一笔
借款90万元被认定分红，个税18万元；借款760万元的，个税152万元。纳税人是股东个人，不是公司。
公司另有责任。《税收征收管理法》第六十九条：扣缴义务人应扣未扣税款的，税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款。
补税之外按日加收万分之五滞纳金。
政策依据：158号第二条
财税〔2003〕158号《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（2003年7月11日发布）第二条规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为红利分配，按"利息、股息、红利所得"计征个人所得税。
三个要件必须同时满足：借款人是自然人股东，个人独资企业、合伙企业不适用，普通员工借款不进这条；时间是纳税年度终了即12月31日仍未归还；用途是未用于生产经营。
挂满一年是分水岭，这一层最容易被漏掉
158号第二条的用词是"可视为"，不是"应当一律视同"，属税务机关裁量空间。但《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕120号）第三十五条第（四）项另有一句：加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于生产经营的借款，严格按有关规定征税。
两句话叠起来，判定分成两档：期限不满一年但跨年未还的，落在158号"可视为"区间，需结合用途和证据判断；期限超过一年又未用于生产经营的，进入120号"严格征税"射程，裁量空间基本消失。安徽省宣城市税务局2017年的公开答复明确，"超过一年"指借款期限超过一年，不是跨一个年度。
挂三年的借款，早就过线了。
12月20日借出，同样进判定范围
判定节点是纳税年度终了，不是借款满12个月。12月20日借出的钱，只要跨过12月31日没还，同样满足时间要件。
事后归还不必然消除已发生的纳税义务。12366纳税服务平台的公开答复引用《河北省地方税务局关于秦皇岛市局个人投资者借款征收个人所得税问题请示的批复》（冀地税函〔2013〕68号）：个人投资者归还一年以上借款，已按"利息、股息、红利"征收的个税应予退还或在以后应纳税款中抵扣。这是河北省口径，其他省份未见统一规定。
平度那起核查，值得看的是两个指标
《中国税务报》2026年6月30日第06版《撕下业务伪装 查清借款真相》，国家税务总局平度市税务局审核F包装印刷公司的股权转让申请时，注意到该企业"其他应收款"长期挂账760万元、占净资产2401.1万元的31.6%，同期利润表"利息收入"为零，追踪资金流向后确认实质为股东长期无偿使用企业资金，依法作出补缴个人所得税的处理决定。
个案金额不必记，两个指标要记：其他应收款占净资产的比例，以及这笔挂账有无对应利息收入。报道提到，企业控制应收类款项占净资产比例一般不高于25%。
同类条款还有两条
158号第一条：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业，其个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与生产经营无关的消费性支出，以及购买汽车、住房等财产性支出的，视为红利分配计征个税，企业上述支出不允许税前扣除。
财税〔2008〕83号《关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》覆盖另一类情形：投资者及其家庭成员向企业借款购买房屋及其他财产、产权登记在个人名下，且借款年度终了后未归还的，同样计征个税；企业其他人员的同类所得按"工资、薪金所得"计征。
三条路怎么选
第一条，12月31日前归还。资金要真实回到公司账户，不要用新挂账替代旧挂账。
第二条，转为真实分红并完税，走完股东（大）会决议、代扣代缴个税、个税申报全流程，把挂账清掉。
第三条，证明用于生产经营并留存证据链：借款合同、资金流向记录、用途凭证、股东会决议。举证责任在企业，事后补的材料很难被采信。
75天怎么排
11月：盘点往来账，逐个股东列明借款日期、金额、期限、用途，算出其他应收款占净资产比例。 12月中旬前：逐笔定性，确定走哪条路，需要归还的安排资金。 12月31日前：完成归还或完税，同步更新账务与申报。
杰诚财税给青岛企业做年底往来账清理，从导出其他应收款明细和科目余额表开始，先算比例，再逐笔定性。20%这个税率不高，但它挂在股东个人名下，每年12月31日都会重算。
