在线企业和仅通过互联网运营的个人颠覆了市场、传统商业模式和消费习惯，创造了商业活动和财富。这不仅引发了好奇心，更激发了建立新税收框架以在网络上有效实施税务监管的兴趣与需求。
GAFA帝国成为在线税收焦点
近年来，大型科技公司已证明其拥有极其精明的税务策略来减轻或规避纳税义务。谷歌、亚马逊、脸书和苹果（GAFA）是数字时代的典范，这些跨国公司凭借充足的财务能力、人力资源和技术数据，在全球数百万客户中持续扩展服务。
爱彼迎、缤客、奈飞、Spotify等平台同样如此。全球化效应使企业会计复杂化并令传统反逃税机制失效；大型数字平台利用允许各国间税收竞争以降低税负的公司结构，在全球范围内运营。
在欧洲，爱尔兰、卢森堡和荷兰是科技巨头设立总部及开展业务的首选地，甚至利用避税天堂转移利润。大多数收入并未在客户所在国申报，而是申报在低税率地区。
[推文“收入损失与逃税：各国政府对抗大型科技平台”]
其规划涉及特权、滥用行为和法律漏洞，暴露了国际税务规则的无力。尽管欧盟委员会已通过罚款惩罚部分过度行为，但发达国家仍渴望达成一项打击不良做法并遏制网络税务问题的全球协议。
互联网税收：面向全球环境的新税种
大型科技平台的案例是数字经济带来税务风险的典型代表，但并非电子商务唯一的税务挑战。在全球化、去中心化及灵活支付环境中，跨境在线交易（涵盖B2B、B2C、C2C、B2G模式）均具有税务意义，却缺乏统一监管以确保国家财政收入且不造成歧视或扭曲。
需要协调一致的全球性互联网税制提案，体现中性、效率、法律确定性、简便性、有效性、公正性和灵活性。这也是欧盟（EU）、世贸组织（WTO）、二十国集团（G20）和经济合作与发展组织（OECD）等国际组织开展工作的基础。
[推文“针对互联网不良税务实践的全球化、有效且公平提案”]
数字单一市场：寻求更公平的在线税收
欧盟致力于推动数字单一市场，实施通用、简单且为所有成员国提供平等条件的新规则。其中一项增值税改革旨在减少跨境交易中每年50亿欧元的增值税欺诈，要求二十八国在2020年底前将2017年批准的法规转化为国内法：
- 保留欧盟内部跨境销售增值税单一窗口注册制度，并为价值低于150欧元的第三国跨境销售创建新门户平台。
- 在线商家不再需在每个销售目的国进行增值税注册，降低合规成本。
- 增值税在购买者所在成员国缴纳，确保税收分配公平。
- 取消来自第三国、价值低于22欧元小包裹的增值税豁免，消除对本土企业的不公平竞争。
- 中小企业和初创企业价值低于1万欧元的跨境交易可适用本国增值税规定。
[推文“简化在线增值税：统一注册并取消小包裹免税待遇”]
缺乏共识的全球协议以实现更公平的互联网税收
在欧盟之外，就建立新税收框架的必要性已达成普遍共识，以应对数字经济挑战。G20主要成员国一致认为需继续集体努力，但在确定指导互联网税收新政策的准则方面仍缺乏共识。
经合组织（OECD）最新报告显示，美国领导的集团与法、德、意、西等欧盟国家之间存在巨大分歧。核心问题在于如何定义网络活动中的稳定常设机构，即一家可能受某国税务义务约束的企业。
美国主张公司应在创造价值的地方缴税；另一集团则认为业务依赖全球客户互动，应在连接所在的每个国家纳税，以反映各地产生的活动和收益。
然而，大型公司不愿提供按国别细分的销售数据。其税务筹划暗示了更为不透明的操作，旨在寻找最有利税率。这正是OECD《应对税基侵蚀和利润转移行动计划》（BEPS）关注的重点，该计划强制要求年营业额超7.5亿欧元的企业报告其在每个运营领土上的利润、员工、资产和缴纳的税款。
旧税种还是新费率？
各大经济体设定到2020年达成互联网税收共识协议的期限，但并非所有国家都愿意等待。欧洲集团已宣布对GAFA采取施压措施，要求其缴纳公平税款。
[推文“跨国科技公司应在哪里缴税？”]
法、西、德、意已同意联合提案，创建一种新税率，即对企业营收征税，用于弥补其在企业所得税中本应少缴的金额。
在全球协议缺失的情况下，各国对大型科技公司及在线交易者采取单边财政压力措施。自2014年以来，税务机关一直主张对电子商务活动进行更全面监管，加强监控和信息交换，以便根据情况征收直接和间接税。
个人之间的在线销售也需纳税
税务局提醒：在eBay或Chicfy等网站进行的个人间在线交易属于财产转让税（ITP）中的有偿财产转让（TPO），应按照各自治区规定税率缴税。
此外，若二手商品销售产生收益，需作为财产收益在个人所得税（IRPF）中申报。这些收益应作为财产收益在个人所得税中进行纳税申报。
这一警告虽在年底迅速传播，但并非新规。通过Wallapop或Vibbo等平台进行的个人间二手产品买卖必须遵守与传统贸易相同的税收规定。
电子商务交易会被记录，税务机关更容易发现。尽管目前仅在涉及重大买卖时适用，但税务机关可随时要求平台提供数据库以调查相关交易。