蜗牛虽慢，亦可跨越大海，走向远方
聊聊卖家到底交多少税，这个问题没有统一答案，因为答案取决于一件很多人没意识到的事：你的账是按哪套算法算的。同样的销售额，核定征收和查账征收是两套完全不同的算法，算出来的税可能差几倍。这一篇把两套算法摆在一起，用同一个演算盘各算一遍，你对着自己的票和利润率，就能定位自己在哪一格。
先说明口径：以下税率、应税所得率均为演算假设，各地核定政策差异大且经常调整，执行以当期政策和主管税务机关口径为准。
一、两套算法的底层逻辑
核定征收：税局不看你账上的实际利润，按销售额乘一个应税所得率，先核定出应纳税所得额，再按税率表计税。演算常用 4% 这个档位。它的算法核心一句话：赚多赚少另说，按盘子大小核定。
查账征收：按账面实际利润计税。收入减去成本费用，得出应纳税所得额，再按对应税率算。它的算法核心也是一句话：按你真赚的算，但每一笔成本费用都得有票撑着。
两套算法的分水岭，就是那张成本票。票齐，两条路都摆得上台面，比一比选便宜的。票不齐，查账这条路实际上走不通，因为无票的成本税局不允许扣除，利润直接虚高。
还要把层次说清：这里比的是所得税这一层。跨境电商税务至少还有增值税一层，出口免税或退税，具体看上一篇。主体不同，税率结构也不同。一篇装不下所有层次，这篇专注把所得税这一层的两套算法讲透，其余各归各篇。
二、核定怎么算：300 万的盘
演算盘：年销售额 300 万，适用应税所得率 4%，按经营所得个税口径。
第一步：应纳税所得额 = 300 万 × 4% = 12 万。第二步：按五级累进税率表演算，12 万落在 20% 档，速算扣除后个税约 1.35 万。全年就这一个数，账上利润多少不影响它。
核定的好处是确定：不用养一套完整的账，申报简单，税负可预期。它的代价也要看到：旱涝保收，今年行情差、实际只赚了 5 万，税还是按 12 万的核定数交。资格也不是想有就有，要符合条件、经税局认可。
三、查账怎么算：票齐和票不齐两个世界
还是 300 万的盘，换成查账。
情形一：成本票齐。假设成本费用 276 万都有合规发票，实际利润 24 万。经营所得按累进税率表演算，个税约 3.75 万。比核定的 1.35 万高，看起来核定赢。但这个比较还没算完，往下看第四节。
情形二：采购无票。成本 250 万没有发票，税局口径下这笔不能扣。应纳税所得额瞬间从 24 万膨胀到接近 270 万往上，税额按累进跳到几十万。这不是算术游戏，是很多无票盘误入查账后的真实处境。所以票不齐的盘，问题不是选哪种划算，是只有核定一条合法的路可走，前提还得申请得到资格。
四、四个角度，把比较算完整
角度一：当期税额。低利润率、票齐的盘，查账可能更低。比如净利率压到 3%，利润 9 万，查账个税按 10% 档演算约 0.65 万，低于核定。利润率越高，核定的相对优势越大，分界点大约在净利率一两个百分点附近，具体拿自己的数代入。
角度二：亏损年份。查账下亏损可以按规定结转弥补，下年赚钱先抵。核定不看亏损，照样按核定额交。演算一下：去年亏 20 万，今年赚 30 万，查账口径先抵再算，应税只剩 10 万。核定口径今年照旧按 12 万的所得额计税。做高波动生意的卖家，这一条值钱。
角度三：资格与稳定。核定是政策安排，随时可能调整或到期。查账是默认状态，长期稳定。把整个生意押在一个可能到期的政策上，本身就是风险敞口。
角度四：账的用途。查账养出来的账是资产：申请贷款、引入合作、将来卖店，买方都要看账。核定的账讲不出这个故事。这些隐性价值，别只盯当年税额。
四个角度摆完，结论浮出来：没有谁绝对省，只有谁的盘配哪条路。给一个粗略的参考区间：净利率低于 2% 左右，票又齐，查账大概率更省。净利率高于 5%，核定的优势明显。中间地带别拍脑袋，四个角度全摆出来再定。区间是演算口径，拿自己的数代入才算数。
五、三步动作
第一步：盘票。把去年的成本支出拉出来，按有没有合规发票分成两栏，看看票齐的部分占几成。这一步决定你实际上有几个选项。
第二步：各算一遍。有票的部分按查账演算，全盘按核定的应税所得率演算，两个数都摆出来，再看自己净利率落在分界的哪一边。
第三步：定路径定动作。票齐且低利润率，走查账，把账务规范当成投资。票不齐，先争取核定资格稳住当下，同时从源头逐步把票补齐，给将来留出切换空间。
还有一个高频问题顺带答了：核定和查账中途能换吗。能，但不是随手切换：换向查账，要把账务体系先建起来，建账之日前的往来要理清。换向核定，要符合条件再申请。所以切换成本也是比较的一部分，别只看当年税额差。
再给一个组合思路：主体和征收方式可以分开规划。比如用有票、规范的业务线走查账，把账做成资产。历史包袱重、票难齐的老盘，符合条件就先核定稳住。两条腿不冲突，冲突的是把所有业务混在一个盘子里，让一条算法承担两种现实。混盘的结果，上一篇讲主体时说过了：哪条政策都用不利索。
大家好，我是海蜗牛！
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