成为自由职业者并从事数字营销，既有史诗般的色彩与自由的意味，也伴随着英雄主义的光环；但现实是四成像骡子一样辛勤劳作，三成是在提交税务申报时面临的季度性恐慌。此外，在提交个人所得税申报表时，还额外伴随着年度性的恐怖与焦虑。
无论是在营销领域还是电子商务领域，个体经营者（自雇人士）人数众多。当大型企业陷入困境却找不到人帮忙时，他们会求助于谁？答案是：自由职业者！自由职业者就像营销领域的守门员，尤其是数字营销领域：当团队未能避免失误时，我们只能独自上阵，试图扑出这粒进球。
此外，无论是作为数字化代理的个体经营者还是作为援助受益人，都必须履行“Kit Digital”等数字工具包援助的相关义务，因此提醒这一点并不多余。另一方面，2023年在这方面带来了许多变化，尤其是与社会保障缴费有关的内容，未来几年预计还将有更多重要更新。
目录：
- 个体经营者的法律与税务义务：确保合规的10项必备事项
- 在西班牙税务局登记经济活动名册
- 在社会保障局注册
- 保留已开具发票和已收到发票的记录
- 按季度提交增值税申报表
- 按季度提交个人所得税预扣税申报表
- 按季度提交欧盟内部交易信息申报表
- 按年度提交增值税汇总申报表
- 按年度提交个人所得税预扣税汇总申报表
- 按年度提交与第三方交易信息申报表
- 提交个人所得税申报表
- 关于自雇人士义务的常见问题
自雇人士的法定和税务义务：确保一切合规的十项必要事项
跟上自雇人士的法定和税务义务并非易事。每年，个人所得税、增值税以及社会保障缴费都会发生变化，而大多数人不会主动告知你这些变化。你只能通过大众媒体、社交媒体或专业网站来获取这些信息。
这就是西班牙自雇人士羡慕其他欧洲国家同事的众多方面之一，他们的处境要容易得多，不会被官僚主义淹没，而且在许多情况下，税务和劳动成本要低得多。
无论我们是一个由超过三百万人组成的群体，并创造了约90万个就业岗位，在税务方面，成为自雇人士会自动让你被视为涉嫌某种欺诈行为。真希望税务局对我们监督的那种严谨态度也能延伸到大型企业身上，但事实很简单：我们没有大企业所拥有的权力，我指的不仅仅是经济方面的。
对于企业组织来说，自雇人士是穷亲戚，那些在体面家庭的家族聚会上被斜眼看的人。对于工会组织来说，我们要么不存在，要么把我们所有人都归入施虐雇主之列。而对于政府，无论其政治立场如何，我们是用来挤柠檬的对象，因为他们知道我们不会罢工，而且没有足够的谈判力量。
首先，你需要知道在法律上有三种类型的自雇人士：
- 公司型自雇人士：管理企业的人不能成为该企业雇员，因此他们具有公司型自雇人士的身份。
- 经济上依赖他人的自雇人士（TRADE）：这是一种特殊的自雇人士，其向单一客户开具的发票金额占总收入的75%以上。尽管他们是自雇人士，但在经济上依赖于该客户，并享有某些特殊权利。
- 普通自雇人士：必须独自完成所有工作，即自雇劳动者。
今天我们将重点关注压倒性多数的情况，即纯粹的自雇人士，他们可能是这个国家中受待遇最差、权利最少的劳动者群体。
自雇人士的生活仿佛不是为自己而活，给人的感觉是处于一种法律和税务上的模糊地带。在税务方面我们被视为“微型企业”，但在劳动方面，我们毫无话语权，因为我们没有任何法律武器来与付款方谈判。确实，在这个国家，除了病假外，几乎不承认自雇劳动者有任何劳动权利。
我们没有休假权，没有工作时间规定，领取失业救济金极其困难。病假前两个月我们同样缴纳社保费用，并在个人所得税（IRPF）中为利润纳税，支付金额至少是企业缴纳企业所得税的两倍。也就是说，在自雇人士的法律和税务义务方面，我们两头都不讨好。但是，由于年龄或个人境况，许多人被认为年纪太大无法在企业工作，别无选择只能成为自雇人士。
不过，下次当我听到“不用老板、想在家什么时候工作就什么时候工作，太酷了”这种话时，我会非常反感。我算了一下，现在我有14个老板，而且几乎所有人都希望一切立刻完成。
但我们在这里是为了讨论自雇人士的法律和税务义务，所以让我们开始吧。
1. 在税务局的经济活动名册中注册
你可以在线操作。这里有一些你需要考虑的事项：
a) 是商业活动还是专业活动？
原则上，如果你出售的是你自己提供的服务，你应当以专业人士身份注册。
注册职业活动意味着你的所有发票上必须显示15%的IRPF预扣款，付款方需将其存入税务局，之后你可以在年度所得税申报中将其作为预付款扣除。这样做是为了避免在申报时看到需要支付的金额感到震惊；甚至可能因为全年预扣款超过应缴税额而获得退税。
建议：当你提交个人所得税申报表并索取税务数据时，请检查所有客户是否已正确扣缴税款；如果未扣缴，请促使他们完成扣缴。这样可以避免税务局向你发送审查要求函。
如果你销售的是有形商品，那么你的活动将被归类为企业活动，你的发票将不包含这种预扣款，而在进行IRPF申报时会比较痛苦。在这种情况下，我的建议是至少储蓄你收入的15%用于IRPF，或者即使没有义务也要提交季度IRPF预付款申报。
建议：分期付款固然好，但钱在你口袋里可以投资于能带来回报的事物。而在税务局的口袋里，对你的回报率为零。
b) 确定活动类型（IAE条目）
你需要在现有的分类中找到最符合你所从事活动的条目。通常你会发现没有一个条目能完全反映你的活动，因此你必须选择最接近的那个。如果没有合适的条目，则可以使用899号通用类别：“其他企业服务”。
注意，如果你从事不同的活动，每个活动都需要单独注册一个条目。这比表面上看起来更重要，因为它会影响增值税和其他税种。
建议：IAE条目比看起来更重要，因为这是你向税务局和一般行政部门告知你所从事行业的方式。而审查和检查运动往往针对特定的IAE条目。如果你能避开第899类，那就避开它。请注意，每年都会有新的IAE条目出现。
c) 与活动相关的场所或地点
如果你有一个工作场所，该场所的所有费用都将成为你活动的支出。但如果你在家工作，明确说明并定义你家有多少比例的面积用于该活动非常重要。
例如，如果你使用的办公室占总面积的25%，那么你就应该填写这个百分比。这对于后续扣除部分家庭开支（如水电费、燃气费、互联网费、保险费等）至关重要。请注意，对于你用于工作的总平方米数，只能将30%计入为可扣除的费用。也就是说，如果你的家庭办公室占25%，你可以计算的可扣除费用是该25%的30%，即总供应、租金或抵押贷款等费用的7.5%。
这是在家工作的自由职业者法律和义务及税务义务中的一个基本方面，经常被忽视，却带来许多麻烦。
建议：如果你负担得起，租一间办公室、联合办公空间或其他地方。在很多情况下，这样做更划算。税务局几乎不会接受你在家里花费的任何费用作为可扣除支出。
d) 在欧盟内部运营商登记册（ROI）中注册
这对于你能否扣除从欧盟其他国家公司购买的商品或服务费用至关重要。如果你从事市场营销，几乎所有提供软件和服务工具的供应商都在欧盟的其他国家。通过这种注册，你将分配一个欧盟增值税号码（例如ES12345678K），你需要将此号码告知那些你在西班牙以外但在欧盟范围内购买产品或服务的公司。
如果不履行此手续，你将无法将来自其他国家在线商店的发票或例如Adobe、Meta或Google等服务费用的发票计入可扣除支出。该注册需在相同的活动注册/注销/修改表格（模型036/037）中完成。
2. 在社会保障体系中注册
这是一项简单的程序，你可以在社会保障特定门户网站Import@ass上在线完成，但有其复杂之处。
与过去不同，自2023年起，自由职业者实行基于实际收入的分档强制缴费制度。也就是说，按最低基数缴费的时代结束了。现在我们必须估算每年的收入，向社会保障局申报，并根据月均收入进行缴费。我指的是收入，而非开票金额。也就是说，需要扣除费用，但请注意，这里指的是个人所得税（IRPF）中可抵扣的费用，这与增值税（IVA）中的可抵扣费用并不相同。你可以在这部分费用基础上额外加上7%的难以证明的支出。
为了核实你的收入和支出情况，社会保障局将参考你提交的个人所得税申报表，在次年核查你是否已根据实际收入足额缴费，并调整差额。如果缴费不足，他们会向你发送补缴通知；如果缴费过多，他们会在次年4月30日前退还多缴的金额。
此处提供有关缴费档次和基数的信息。你会发现，在每个档次中都有一定的选择自由，因为存在最低和最高缴费基数，但你不能缴纳不属于你所对应档次的费用，除非你在2023年之前一直按较高标准缴费。
建议：你还会发现，全年中可以修改缴费基数以应对预测变化。建议每季度审查一次并进行必要调整，尤其是当实际表现优于预期时。否则，社会保障局在次年要求你补缴差额的通知可能会带来不小的经济负担。
请注意，缴费基数将决定你未来的退休金，因此如果你已经有一定年龄且负担得起，不要选择最低缴费额，以免退休后养老金微薄；或者你可以考虑购买私人养老金计划。这是自由职业者最重要的法律和税务义务之一。
3. 建立发出的发票记录和收到的发票记录
幸运的是，我们没有义务建立正式的会计账簿，但作为自由职业者的法律和税务义务之一，我们必须保持这些登记簿实时更新，因此在检查或核查时，这是他们首先要求提供的材料。你在同一年度开具的发票必须具有连续的顺序号，不得有未说明原因的空白或跳号。同样，每张收到的发票也必须记录在这些账簿中，以及所谓的“投资资产”（如办公场所、公司车辆、电脑等）。这些资产必须根据相关表格在多年内强制进行折旧。
你必须设立个人所得税（IRPF）和增值税（IVA）的登记簿，或者使用同时包含两者的格式。为什么要两个登记簿？因为这也是自由职业者面临的主要税务难题所在：个人所得税（IRPF）和增值税（IVA）的可抵扣费用并不相同。我知道这听起来不可思议，也不公平，但事实如此。增值税法和个人所得税法是两部不同的法律，因此一项费用在增值税中可抵扣而在个人所得税中不可抵扣，反之亦然，这在法律上是完全允许的。
在这方面务必咨询专业人士，因为很容易出错。而一旦在税务局出错，通常需要花费3到6个月的时间处理文书工作，并且极有可能面临罚款。一般规则如下：在个人所得税（IRPF）中，你无法将任何无法证明100%用于经营活动的费用计入支出，但在增值税（IVA）中可以。也就是说，如果你在增值税（IVA）中抵扣了50%的汽车费用，那么在个人所得税（IRPF）中就不能这样做。完全不行。而有些情况则恰恰相反。
你必须至少保存这些发票及其记录五年。以下是税务局推荐的登记簿官方格式。
建议：既然他们这样推荐，那就别给自己添麻烦了，按他们说的做。
4. 每季度提交增值税申报表
在申报表中，你需要列明已开具发票的应税基础和增值税，并从中扣除已支付发票中的增值税（前提是这些费用可在增值税中抵扣）。务必非常小心你抵扣的费用。所有费用都必须满足三个要求：
- 这些费用必须直接源于你的经营活动。切勿因一时贪念而将不符合规定的费用混入其中，因为西班牙税务局有权在五年内对其进行审查并要求你提供所有费用的合理依据。
- 这些费用必须是可在增值税中抵扣的支出。在此方面，西班牙税务局对法律的解释标准至少可以说是模糊不清。请特别留意车辆相关费用：尽管通常规定车辆的50%费用可以在增值税中抵扣，但这些费用必须源自你的经营活动，也就是说，税务局可能会要求你证明你使用车辆是为了工作，且其使用程度足以支持所抵扣的费用。
- 必须持有合规发票。收据或简化发票均无效，要么提供包含你全部信息的正式发票，要么就没有任何凭证。
- 你可以扣除差旅津贴（包括餐饮和住宿）的费用，前提是这些费用发生在工作时间内并得到妥善证明。每日费用设有上限。注意，付款必须通过电子方式进行，即你需要在正式发票后附上银行卡支付的凭证。同时请记住，收据无效，只有正式发票才有效。
对于来自欧盟其他国家且不含增值税的发票，你必须结算相应的增值税，然后将其作为费用进行抵扣。该申报需通过在线方式以Modelo 303表格提交，系统还提供辅助助手。
建议：保留书面证据，证明你确实前往了差旅费和津贴所涉及的地点。例如，通过电子邮件确认所有预约，或让他们签署一份证明你曾到访的文件。
5. 每季度提交个人所得税预扣税申报表
如果你聘请了位于西班牙的其他专业人士的服务，你有义务代扣15%的个人所得税（IRPF），并需在本次申报中结算这些预扣税款。该申报需使用Modelo 111表格提交。
此外，还有另一项季度个人所得税申报，部分个体经营者需要提交而其他人则不需要，我指的是用于缴纳个人所得税分期款的Modelo 130表格。这取决于你的注册经营类别。如果你的活动属于专业服务性质，且开具的发票中有超过70%已预扣15%的税款，则无需提交此申报。但如果你的活动属于商业性质，或者未满足70%的要求，那么每个季度你需要按收入的20%缴纳个人所得税分期款，随后在年度申报中进行调整。
建议：如果你聘请的服务提供商开具了未预扣税的发票，你有义务要求其更正。否则，税务局会找你麻烦。
6. 每季度提交欧盟内部交易信息申报表
在此处，你将反映你从欧盟其他国家企业购买商品或服务以及向这些国家销售的金额。务必小心，如果你不提交此申报表，却在增值税申报表中反映这些欧盟内部交易的存在，税务局会对你严加追究。信息申报表本身无需缴费，但如果不提交，你会被罚款。欧盟内部交易申报表使用模型349提交。
7. 每年提交一份增值税摘要申报
你需要在其中反映每个季度申报的金额以及其他额外数据，例如如果你有多项业务活动，还需提供按活动划分的收入明细。该申报必须包含与季度申报完全相同的数据，并且应与你年度个人所得税（IRPF）中申报的总收入一致。
如果并非如此，你可能会惹上大麻烦。年度摘要需在次年1月31日前提交，使用390表格。
建议：重要的是你要在每季度核算你所支付的不同类型的增值税：标准税率、优惠税率、超低税率以及免税情况（如适用）。否则，你会为了核对数字而疯掉。
8. 每年提交一份个人所得税预扣款摘要申报
你需要以姓名、姓氏和税号（CIF）标识那些被你预扣税款的人员。这对于后续证明你为其他专业服务所开具的费用发票至关重要。该申报也需在次年1月提交，使用190表格。
9. 每年提交一份与第三方交易的信息申报
你必须记录与同一家公司或个人发生的、年度累计超过3,000欧元的所有付款或收入。该申报需在3月1日前提交，使用347表格。
建议：自雇人士的法律和税务义务包括提交信息申报表。在某些特定活动中，你可能除了通用申报外还需要提交其他专项申报。请根据你的具体情况详细了解相关要求。
10. 每年提交你的个人所得税（IRPF）申报
对于自雇人士，需包括你经营活动的收入和支出。再次强调，如果你有多个经营活动，则必须在每个活动中分别记录这些收入和支出。
请再次注意费用问题：个人所得税（IRPF）对自雇人士费用的处理方式与增值税（IVA）不同。除非你能证明你的汽车100%用于经营活动（若非商用车辆则几乎不可能），否则你不能扣除汽车费用。然而，有些不含增值税的费用（例如：保险费、银行利息和佣金）却可以在个人所得税中扣除。
请注意，作为自雇人士，你有义务以电子方式提交所有这些申报（个人所得税除外），通过税务局电子总部使用数字证书或Cl@ve系统进行提交。
虽然看起来非常繁琐，大多数这些申报和手续都极其简单，如果你的业务不具有高度复杂性。如果你能保持自律，及时更新记录中已开具和收到的发票数据，那么每个季度完成这些工作最多只需几个小时，如果加上年度汇总，一月份可能需要一个上午（或下午）。当然，你可以委托代理机构代为办理，但也可以使用一款优秀的开票软件，它几乎能帮你完成所有工作，甚至生成提交给税务局的文件。
个体经营者义务常见问题
强制所有发票电子化的规定何时生效？
在个体经营者的法定和税务义务中，又有一项即将实施。2022年通过了《企业创建与增长法》（第18/2022号法律），俗称“创建与增长法”，该法简化了企业创建的官僚障碍，并规定私营部门（包括个体经营者）的所有发票必须采用电子格式。
该法律通过了一项条例进行细化，该条例已公开征求意见但尚未获批。预计将在2024年获批，很可能是在第一季度。
一旦获得批准，将设有适应期，若无变更，营业额超过八百万欧元的企业适应期为一年，而其他所有企业则为两年。该法规将定义电子格式及每张发票的最低内容要求，发票可以使用税务局提供的程序开具，也可以使用任何符合规范的商业开票软件开具。
假设条例在2024年初公布，年开票额低于800万欧元的个体经营者必须在2026年初以新格式开具所有发票，尽管税务局正在考虑给予一年的额外适应期。所以你知道该怎么做，开始准备吧。
如果我已婚，我的个体经营者身份会对配偶产生什么影响？
如果你们没有实行分别财产制，那你们已经拖延太久了。个体经营者需以其全部个人财产对可能的债务或索赔承担责任，如果处于共同财产制下，这还包括其配偶的财产，除非那些不被视为共同财产的资产。
我的业务不规律。有些月份我工作很多，然后有一段时间完全不工作。我可以注册开票，然后再注销吗？
你一年总共可以这样做三次。但这并不意味着你在暂停参保期间继续工作但不开发票。如果你暂停了社会保障参保，你必须向税务机关申报停止经营活动，并且你不应该从事任何工作。此外，在该暂停期间支付的发票不计入支出。
小心如果你参加公共机构的招标，因为在许多情况下，参与需要连续活动的一定年限。为了逃避个体经营者费用而在休假期间暂停参保，意味着你所要求的活动期限计数归零。许多补贴也是如此，其中要求以个体经营者身份连续参保至少一定月数。个体经营者的法定和税务义务旨在使这种情况变得复杂。
我可以调整缴费基数以适应我的实际收入吗？
是的，但每年最多6次。请注意，你直到变更后的下一个季度才能在自雇人士账单上看到这一变化。不过，次年社会保障局会查阅你的个人所得税申报表，并根据你应缴金额多退少补已支付的社保费用。
如果你关闭企业，是否有资格领取失业救济金？
是的，但这不属于常规失业救济金。
作为自雇人士，若要领取失业救济金，所需条件几乎难以满足：你必须证明连续一年出现亏损，且亏损额至少占上一年销售额的10%，或者司法执行的债务超过你收入的30%。也就是说，如果你的月收入比自雇社保缴费成本多出1欧元，就不再有亏损，也就无权领取失业救济金。家庭暴力受害者、离婚（如果你在配偶经营的企业中提供帮助）以及不可抗力原因也可申请，但疾病和经济危机不在不可抗力范围内。
由于自雇人士的法律和税务义务中包含为暂时丧失劳动能力缴纳社保，
由于自雇人士的法律和税务义务中包含为暂时丧失劳动能力缴纳社保，你可以申请病假。你的家庭医生负责签署病假单，随后你需要向你注册时选择的互助保险机构申请津贴。从病假第4天起，你将获得缴费基数60%的津贴，从第20天起则为75%。
如果是因工伤或职业病导致的病假，你将从第一天起获得75%的津贴。但请注意，在病假的头两个月内，你仍需继续缴纳自雇人士的社保费用，从病假第60天起可免除该费用。
费用账单。但如果你只有一部手机用于所有用途，税务局可能会要求你提供详细账单，并证明其中所有通话记录均为工作用途。无法证明为工作用途的通话将被视为私人用途，因此税务局会对可抵扣的成本按比例进行分摊计算。
我们进入了一个复杂领域。如果你拥有一辆商用车辆（如配送货车），且该车对你的业务必不可少、不用于其他用途，那么你可以扣除该车辆100%的费用。但你必须能够提供证明。
如果你拥有一辆普通的私家车，即使你几乎全天候仅用于工作通勤，税务局的观点是这辆车并非100%专用于业务活动，因此你只能扣除50%的油费、维护费等支出，且仅限增值税抵扣，不可用于个人所得税抵扣。
但要注意，这辆车必须以某种方式对你的业务活动具有必要性。如果车辆仅偶尔用于工作事务，税务局通常不会认可任何车辆支出为可抵扣项。其他交通费用同理：你必须能够以书面文件证明这些出行确实发生，且完全是出于纯工作原因。否则，在任何要求提供费用发票的检查中，这些支出都将被驳回，并可能导致罚款。
建议：如果你在手机上安装了Google Maps，可以访问所有出行历史记录，这可能作为证据使用。
那么，我可以扣除哪些费用？
a) 在增值税方面：
如果你的生意涉及买卖商品，你可以扣除所有商品采购发票、商铺租金、维护费用及用品、商用车辆（见前文）、物流费用、合理的商务差旅费，以及总体上直接源于你业务开展的所有支出。
如果你是专业人士且出售的是你的服务，你能抵扣的项目将非常有限；如果你在家办公，能抵扣的则更少。一般而言：办公用品、电脑及电子设备、有充分理由证明的差旅费、软件、向第三方外包的特定工作……几乎就这些了。
实际案例：理论上你可以抵扣手机和互联网的费用账单。但如果你只有一部手机用于所有用途，税务局可能会要求你提供详细账单，并证明其中所有通话记录均为工作用途。无法证明为工作用途的通话将被视为私人用途，因此税务局会对可抵扣的成本按比例进行分摊计算。
b) 在个人所得税（IRPF）中：
除了你的业务支出外，你还可以抵扣某些不含增值税的支出：保险费、财务费用（银行利息和手续费）、社保缴费、你支付的工资薪金、部分税费（如房产税、经济活动税、市政税等）、已付增值税（仅在增值税申报中不可抵扣时）、餐饮费和津贴（仅限在税务居住地以外的城镇发生，且需满足特定限额和要求），以及根据税务局指定表格计算的资产折旧（例如电脑）。
你无法在个人所得税（IRPF）中扣除与未100%用于你的业务的资产相关的任何费用。汽车费用为零。
如果你购买电脑、家具或任何其他使用寿命超过一年的物品，则根据前述年度折旧表分期进行扣除，因为这些都被视为投资资产而非费用。
我是否应该聘请顾问？
这取决于三件事：你业务的复杂程度、你可支配的时间以及咨询服务的费用。如果你的业务简单且每月处理的发票量不大，你可以自行完成申报；一旦习惯后，你会发现履行自由职业者的法律和税务义务并不像看起来那么复杂。你只需在日历上标记出提交各项材料的具体日期即可。
唯一的例外是个人所得税（IRPF），自由职业者的申报可能相当复杂，容易出错，因此强烈建议寻求专业顾问的服务，特别是如果还有房贷、投资基金或股票等情况。
但总体而言，自由职业者的顾问费用通常不会太高，而且免除这些繁琐的文书工作通常会让你觉得物有所值。
由此可见，自由职业者面临的法律和税务义务繁多且多样，所以祝你好运、勇敢并迎难而上。
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