国家税务总局发布《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》
发布日期：2026年9月28日
公告文号：国家税务总局公告2026年第20号
为树立正确政绩观，助力全国统一大市场建设，维护法治公平并保障纳税人缴费人合法权益，国家税务总局依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规，制定并发布《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》（以下简称《裁量基准》）。现将有关执行事项公告如下：
一、规范处罚实施与依据引用
税务机关应依法依规在《裁量基准》范围内作出行政处罚决定。在制作税务行政处罚决定书时，必须载明《裁量基准》的适用情况，严禁单独引用《裁量基准》作为处罚依据。
二、严格适用裁量规则
税务机关需严格执行《税务行政处罚裁量权行使规则》，具体适用情形如下：
1. 不予处罚：对符合《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》规定，违法行为轻微并及时改正、未造成危害后果，或具有其他法定不予处罚情形的，依法决定不予处罚；
2. 从轻减轻：对具备法定从轻、减轻处罚情形的，依法决定从轻或减轻处罚；
3. 集体审议：对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响广泛或拟减轻处罚的案件，须经集体审议决定。
三、保障当事人合法权益
税务机关行使处罚裁量权时，应依法履行告知义务，充分保障纳税人缴费人申请回避、陈述申辩及要求举行听证等法定权利。
四、动态调整与法律效力
若《裁量基准》与后续新颁布的法律、行政法规及部门规章存在不一致，以新规定为准。税务总局将根据法律法规“立改废”情况，持续动态更新《裁量基准》并及时向社会公告。
五、施行时间与过渡期安排
1. 施行时间：本公告自2026年11月1日起施行。此前各区域税务行政处罚裁量基准与本公告不一致的，统一按本公告执行。
2. 溯及力原则：公告施行前发生的税务违法行为，若税务机关尚未作出处罚决定，原则上适用行为发生时的规定；但若按照本公告执行更有利于纳税人缴费人的，则适用本公告。