进口缴款书的增值税完税价格，是作为商品的成本入账吗

不一定。 关键在于企业纳税人身份以及货物用途，需区分处理。

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一、增值税本身：是否计入成本？

一般纳税人（可抵扣情形）：不计入成本

取得海关进口增值税专用缴款书并认证后，增值税作为进项税额单独核算，不计入商品成本。依据《增值税暂行条例》第八条，缴款书注明的税额准予抵扣。

会计分录：

· 借：库存商品/原材料（完税价格 + 关税 + 其他费用）

· 借：应交税费——应交增值税（进项税额）

· 贷：银行存款/应付账款

小规模纳税人或不可抵扣情形：需计入成本

小规模纳税人采用简易计税，进口增值税不得抵扣，应全额计入采购成本。此外，一般纳税人若将进口货物用于集体福利、个人消费等不得抵扣项目，对应进项税额也需转入成本。

抵扣条件：必须取得合规的海关进口增值税专用缴款书，并在规定期限内完成稽核比对或确认。

二、完税价格本身：是否作为成本？

不建议直接以缴款书上的完税价格确认购货成本。

完税价格是海关计征关税和进口增值税的计税依据，通常以CIF价为基础核定，可能包含核定的运费、保险费，且按海关计征汇率折算，与商业发票金额及企业实际记账汇率存在差异。

正确做法：以商业发票和报关单显示的总价为基础，按进口月份1号外汇中间价（或企业既定汇率）折算人民币，再加关税、消费税等，作为购货成本。缴款书上的完税价格仅用于计税，不用于确认成本。

三、总结

项目 一般纳税人（可抵扣） 小规模纳税人/不可抵扣

增值税额 不计入成本，计入进项税 计入成本

关税 计入成本 计入成本

消费税 计入成本 计入成本

完税价格 计税依据，非成本确认依据 计税依据，非成本确认依据

实务提醒：

· 完整成本 = 商业发票货值（折算人民币）+ 关税 + 消费税 + 运费/保险费等

· 缴款书需在规定期限内认证抵扣

· 进口后发生的报关费、港杂费、运至仓库前的运费等，也应计入采购成本