近期，美国国税局（IRS）对个人纳税人识别号（ITIN）的申请与使用规则持续调整，以下要点需关注。
一、W-7申请须与联邦税表绑定
目前，多数情况下提交W-7申请ITIN必须同时附上有效联邦所得税申报表（如1040-NR或1040），否则将被退回。但IRS在W-7说明中保留少数例外，如涉及第三方预扣税、税收协定优惠等，并非所有单独提交都不受理。以银行开户、办信用卡等非税务目的申请，长期不被IRS认可。
二、连续三年未报税，税号自动失效
根据PATH法案，ITIN连续三个税务年度未用于联邦所得税申报，将在第三年结束后的12月31日自动失效。例如2022至2024年均未使用，可能已于2025年12月31日失效，以IRS官网为准。失效不等于永久作废，可重新提交W-7及税表恢复原号。
三、申请材料与流程要求
护照认证：IRS不接受普通公证机构出具的护照公证件，可接受护照原件、签发机构认证副本或经CAA核验的复印件。该规则长期有效。
首次报税：首次申请ITIN需将W-7与税表纸质提交，不能电子申报，退税通常需8至10周以上。
CAA作用：通过CAA办理可免寄护照原件，当面核验后寄出认证副本，降低丢失风险。
四、建议核实ITIN状态
ITIN失效不会主动通知。建议回顾过去三年是否使用该ITIN报税，若怀疑已失效，应尽快准备W-7和最新年度税表一并提交。复杂情况可咨询税务专业人士或CAA。提前核实可避免影响报税退税。
如果您持有ITIN但无法确认其有效性，或有新的税务申报需求需要办理，建议尽早咨询北美财税网，获取准确的状态查询与申请方案。政策窗口不等人，提前规划才能避免被动。
