2021年税务新规即将落地，Hellotax专家为您解读商家将面临的关键变化。
随着2021年的到来，多项法律草案正式生效。这些新规旨在简化税法及税款处理流程，同时持续应对新冠疫情的影响。其中，《2020年年度税法》、《第二部新冠税收援助法》和《第三部行政减负法》的影响最为显著。
一、《2020年年度税法》：核心变化解析
自2021年1月1日起，增值税法领域将适用一系列新规定。相关措施将在年内陆续实施，主要生效节点为1月1日和7月1日。无论是居家办公扣除、增值税调整还是团结附加税改革，都将对在线商家、税务顾问及广大纳税人产生深远影响。
引入居家办公定额扣除
鉴于疫情期间居家办公的重要性显著提升，新规对此做出回应：自新年起，对于仅在家的日历日，每天可申报5欧元的税额扣除。
若家庭办公室不符合一般费用扣除条件，仍可适用此定额扣除。年度最高限额为600欧元，目前仅适用于2020年和2021年。
增值税数字包改革
作为《年度税法》的核心内容，“增值税数字包”旨在加强欧洲内部市场并简化跨境贸易，具体措施如下：
邮购规则与交货阈值统一化
2021年7月1日起，现行邮购法规将被废除，欧盟范围内的送货阈值实现统一。届时将适用统一的10,000欧元门槛，一旦在欧盟内的此类销售总额达到该标准，即需在目的地国履行税务义务。
提示：10,000欧元门槛针对的是欧盟内所有此类销售的总和，而非按国家单独计算！
MOSS升级为一站式服务（OSS）
迷你一站式服务（MOSS）将升级为OSS系统。该系统不仅适应了新的交货阈值，还允许企业在单一成员国处理多国产生的增值税，无需逐国登记。
此外，价值不超过150欧元的进口包裹也可通过OSS程序处理，且无需缴纳进口增值税。
取消22欧元小额包裹免税
自2021年起，价值22欧元及以下的小额包裹不再享受进口增值税豁免，原则上需依法纳税。此举旨在消除对欧洲企业的竞争劣势。为简化流程，相关税费可通过OSS系统履行。
电信服务引入反向征税机制
跨年度后，电信服务提供方可采用反向征收程序（Reverse-Charge-Verfahren），将纳税义务转移至接收方，改变了以往由服务提供方承担纳税义务的模式。
电商平台被视为虚拟供应商
新规规定，在特定条件下，允许跨境B2C销售的在线平台将被视为“虚拟供应商”。这直接影响增值税义务的归属，主要适用于以下情形：
- 从第三国向欧盟交付价值低于150欧元的商品；
- 由第三国企业家或供应商进行的欧盟内部交付。
单身父母减免额上调
根据《第二部新冠税收援助法》，单身父母的年度减免额已提高至4,008欧元。原计划适用至2022年底的限制已被取消，该政策将持续有效。
团结附加税大幅减免
2021年起，约90%的纳税人将免除团结附加税。免税额从年初的972欧元大幅提高至16,956欧元。具体执行标准为：
- 年收入≤61,717欧元：全额免征；
- 61,718欧元＜年收入≤96,409欧元：按比例征收；
- 年收入＞96,409欧元：按所得税额的5.5%全额缴纳。
疫情补助免税期延长
员工因新冠疫情获得的最高1,500欧元免税援助，申请期限已从2020年12月31日延长至2021年6月。
注意：此次修改仅延长了补助发放的时间窗口，并不意味着可以重复申请或增加额度。
更多涉及公司所得税、继承法和刑法的变更详情，可查阅德国联邦议院官网发布的《年度税法》全文。
二、汽车税上调与通勤补贴增加
自2021年起，新注册的高油耗车辆汽车税将显著上调，税率随二氧化碳排放量增加而提高，以鼓励购买节能车型。
与此同时，为减轻长距离通勤员工的负担，通勤补贴扣除额也将上调：第21公里起的固定扣除额从每公里30欧分增至35欧分，并计划于2024年进一步提升至38欧分。
三、疫情税收援助措施逐步退出
随着年底临近，多数疫情相关临时税收措施将终止。增值税率将恢复至原有水平，部分进口增值税缴纳期限则获得短暂宽限。
增值税率回归常态
自2021年1月1日起，德国标准增值税率从16%恢复至19%，优惠税率从5%调回7%。
例外情况：餐饮堂食服务在2021年6月30日前仍适用7%的优惠税率；但食品配送服务自年初起即按7%征税（此前为5%）。
进口增值税缴纳期限顺延
依据《第二部税收援助法》，获准延期付款的企业，其进口环节增值税缴纳期限可从2021年1月16日推迟至2021年2月26日。
四、《减轻官僚主义法 III》简化申报流程
该法案已于2019年底通过，并于2021年正式生效，重点优化了增值税预申报机制。
新规取消了新创企业成立当年及次年必须按月提交预申报的要求。自2021年起，新企业家第一年可估算税负，第二年再根据前一年实际数据计算应纳税额，大幅降低了初创期的合规成本。