随着增值税改革落地，零售商将面临重大调整。本文梳理了当前需关注的核心要点。
根据《2020年年度税法》（JStG 2020）修订案，“增值税数字包”第二阶段于2021年4月1日或7月1日正式实施。欧盟层面引入的新增值税体系，将对面向消费者的跨境在线零售产生深远影响。
此次改革旨在应对欧盟在线零售参与者激增的现状，预防非欧盟商家引发的增值税欺诈，并简化相关流程。尽管为在线零售商提供了便利，但广泛的官僚主义要求也带来了潜在风险。
这些变化对零售业意味着什么？在线零售商面临哪些新义务？以下是DHW税务顾问公司税务顾问Christian Deák的专业解读。
从邮购规则到远程销售规定
OHN：增值税改革旨在便利在线零售，未来欧盟内部零售业将发生哪些变化？
Christian Deák：《2020年年度税法》实施了欧盟数字包第二阶段，相关措施自2021年7月1日起生效。这进一步巩固了原本作为临时计划的“目的地原则”。原有的邮购规则被取消，取而代之的是远程销售规则。最显著的变化是将“迷你一站式服务”（MOSS）升级为“一站式服务”（OSS）程序。
现行邮购规则有何意义？
“邮购规则”指直接从国内发货到其他欧盟国家的情形。此前需考虑各国不同的“发货门槛”：低于门槛时仅在德国纳税；超过门槛则纳税义务转移至目的国。该规定现已扩大并纳入新的远程销售规则中。
新远程销售规则引入了OSS，它究竟是什么？参与有何优势？
现有MOSS制度将于2021年7月1日转换为OSS制度。OSS注册自愿进行，自2021年4月1日起开放。商家向德国联邦中央税务局（BZSt）申报在各欧盟国家的远程销售及销售额后，只需将税款一次性缴纳给BZSt，从而免除在其他欧盟国家的单独注册义务。
改革是否影响非跨境在线贸易？
德国境内销售、涉及第三国交易及B2B业务不受影响。新规仅适用于从德国向其他欧盟国家非企业客户销售商品的情形。此时决定因素不再是商家所在地，而是货物移动起终点。若运输由商家或其委托方从欧盟一国运往另一国，交货地点即为客户所在地。
改革带来的简化与挑战
新规则对德国商家向欧盟境外发货的征税有何影响？
以往按目的国设定的个别门槛已被取消。自7月1日起，全欧盟实行统一的10,000欧元门槛。若上年度及本年度欧盟内部远程销售总收入未超此阈值，交货地点视为在企业处并在当地缴税；超过后则按目的国税率纳税。此前需在相关国家单独登记，现在可通过OSS统一处理。
谁将从改革中受益？谁可能遇到困难？
数字包II确实简化了流程，主要利好将商品从一个欧盟国家销售给另一个欧盟国家消费者（B2C）的零售商。但需注意，使用亚马逊FBA或其他海外仓履约结构的商家情况较复杂，并非所有销售都能通过OSS处理。此类商家需双轨运营：部分销售额通过OSS缴税，另一部分仍需在仓储国单独缴税。
使用FBA需谨慎
跨境履约结构（如FBA）如何影响OSS报告义务？
FBA包含中欧流程（CEE）和泛欧流程（PAN-EU）。参与任一流程虽提升了仓储灵活性，但卖家无法控制亚马逊的跨国调拨操作。这种调拨会触发两项增值税应税事项。实际上，FBA参与者必须在每个仓储国进行增值税注册并履行申报义务。欧盟数字包未改变跨境履约结构的税务处理方式，仍需在各仓储国常规程序中申报并持有当地增值税号。
FBA卖家应如何应对复杂局面？
紧密的税务顾问指导至关重要。需明确组织不当的FBA程序会带来何种税务风险。由于同时适用OSS申报和本地一般征税程序，商家必须建立两条合规路径以满足不同申报要求。
感谢接受采访！
自2021年7月1日起，向欧盟内非企业客户跨境交付一旦超过10,000欧元门槛，便需在目的地国缴纳增值税。商家切勿忘记提前注册OSS程序（2021年4月1日起可办），且参与OSS必须申请增值税识别号。
税务顾问Christian Deák拥有奥地利税务硕士学位，具备重组专家资质，是电子商务和继任规划认证顾问。在Dr. Endriss税务专业学校，他负责主持“税务专家-电子商务”资格培训课程，并担任FAIT课程学术主管。