欧盟针对在线零售的增值税改革将于7月1日生效，并引入一站式服务（OSS）。我们整理了关于最重要问题的关键解答。
欧盟已对其专为电子商务设计的增值税体系进行了改革。此举旨在防止欧盟内外在线商家进行逃税，并应对行业内的新发展。这不仅能为商家减少工作量，还能带来便利，例如通过引入一站式服务（OSS）。改革后的规定将于7月1日生效。因此，提前了解即将在跨境B2C贸易中适用的规则是明智之举。
更新日期：2021年6月29日
一站式服务（OSS）与交货门槛的统一
1. 从2021年7月1日起，在线零售将面临哪些变化？
目前，在欧盟内部，针对不同成员国之间向消费者进行的跨境交易，存在不同的B2C交货门槛，金额从35,000欧元到100,000欧元不等。这些差异化的门槛将于7月1日被取消，取而代之的是一个统一的10,000欧元交货门槛，该门槛适用于所有欧盟国家的总和，而不再针对单个国家。
一旦超过交货门槛，商家将在包裹寄往的欧盟国家承担纳税义务。此前，商家需要在相关国家的主管当局进行税务注册和申报。
今后，可以通过所谓的“一站式服务”（OSS）在商家所在地的欧盟国家进行申报和缴纳税款。这一自愿程序在德国由联邦中央税务局（BZSt）处理。如果通过OSS申报B2C销售，则无需再开具发票。
2. 什么是一站式服务（OSS）？
OSS是欧盟增值税改革的核心要素之一。在德国，它是由联邦中央税务局（BZSt）管理的一个平台。今后，商家可以在其企业所在地集中完成对境外纳税义务的注册、申报和税款缴纳。
自2021年4月1日起，在线商家可以向联邦中央税务局申请加入该程序。为此，需要拥有增值税识别号。
3. 纳税义务何时生效？
以首次导致突破供货阈值的销售为起点。只要该阈值在2020年或2021年的前几个季度中的任何一个季度已被超越，即满足条件。在此类情况下，自2021年7月1日起，所有跨境销售均需申报纳税。如果供货阈值的突破发生在例如2021年10月，则从那时起开始征税。
4. 何时在OSS中提交首次申报和付款？
2021年第三季度的申报最迟须于10月31日前提交。付款期限在申报期届满后30天截止。为自7月1日起使用OSS（一站式服务）机制，注册应于6月30日前完成。不过，仍可在2021年8月10日前补办追溯注册：在注册表格第5页的“注册起始日期”选项中勾选“首次提供服务”，并将首次提供服务日期填写为2021年7月1日。
5. 是否可以从目标国的第一欧元开始直接缴税？
是的，可以选择不使用免运费门槛。
6. 如果交付阈值已在2020年超过，是否仍需履行OSS申报义务？
是的，因为10,000欧元的交付门槛具有追溯效力。如果该门槛在2020年被超过，则自2021年7月1日起适用OSS（一站式服务）程序的申报义务。
7. 在计算是否达到配送门槛时，是否将运费纳入考量？
是的。
8. 是否使用净销售额或毛销售额？
净销售额至关重要。
使用FBA时情况会变得更复杂——你必须了解所有的税率
9. OSS程序对FBA的使用有何影响？
如果商家使用亚马逊物流（FBA）等履约结构，未来将产生更多工作量。对于位于欧盟境外的仓库，仍需向仓库所在国的当地税务机关进行注册和申报——OSS（一站式服务）程序不适用于此类情况。同时，跨境配送需在总部所在国通过OSS进行申报。
10. 现在是否必须自行查找每个欧盟国家所有产品的税率？
是的，根据目前的情况，这是必要的。关于欧盟各成员国不同产品适用税率的全景概览，可参见欧盟增值税数据库。此外，税务顾问和专业的税务服务提供商也能提供帮助。这样，当某个欧盟国家调整税率时，您就不必为此耗费精力。
价格标示、发票和法律条文
11. 今后在商店中最好如何标示价格？
与以往一样，在线商店的价格制定必须遵守《价格标示条例》（Preisangabenverordnung）的规定。这意味着必须标明包含增值税在内的总价。如果标示税率，则必须确保仅显示并缴纳针对目标国家的正确增值税率。如果您希望操作更简便，建议不具体标示增值税率，而是仅标示包含增值税在内的总价。
此外，还需注意，来自不同欧盟国家的客户在净价方面不得受到歧视性差别待遇。这源于欧洲地理封锁法规（Geoblocking-Verordnung）。但是，仅基于地区间增值税率差异而产生的价格区域差异是被允许的。
然而，商家仍然可以在不同的欧盟国家运营多个版本的商店，并设定不同的总价。在这种情况下，相应的增值税率可以通过提高某个国家对消费者的总价来转嫁。
12. 如果使用OSS（一站式服务），无需向客户开具发票。这对消费者的保修权利有影响吗？
不会。确实，立法者作为一种便利和激励措施规定，对于通过OSS程序申报的跨境销售，没有开具发票的义务。但保修权利与此无关。主张保修权利取决于合同的成立，而合同成立可以通过订单、订单确认或交付来证明。
除此之外，市场平台可能对商家提出其他要求。建议定期向市场平台提供商咨询相关信息。
13. B2B（企业对企业）通过OSS进行交货是否需要申报？
OSS程序适用于B2C（企业对消费者）销售。因此，目前预计B2B业务不会有变化。
14. 如何通过OSS程序处理 Dropshipping、连环交易或需缴纳消费税的商品？
这些主题都属于特殊情况，由于可能存在多种不同的情形，建议由税务服务提供商或税务顾问对每个案例进行具体分析。
15. 什么是差额征税？
在差额征税的情况下，企业仍需在德国境内缴税，不会在欧盟境外产生纳税义务。因此，如果仅适用差额征税，则不适用OSS（一站式服务）程序，相关商家的税务处理方式保持不变。
15. 是否需要修改在线商店中的法律文本？
不需要。截至目前，因增值税改革而无需对法律文本进行任何修改。
16. 什么是进口一站式服务（IOSS）？
进口一站式服务（IOSS）是一项自7月1日起生效的增值税特别规定。通过IOSS，可以从第三国向欧盟中心化处理价值不超过150欧元、出售给个人的货物的进口税务事宜。一方面，设在欧盟境内的企业可从第三国（如中国）采购货物并直接发送给最终客户（即代发货/连续交易），从而使用IOSS；另一方面，设在第三国的在线商家也可使用IOSS，向其位于欧盟内的消费者从非欧盟国家发送价值不超过150欧元的B2C远程销售商品。