欧盟进口22欧元免税额度已成为历史。在线商家应如何应对这一变化后的局面？
7月1日前后，欧盟增值税改革引发电商领域动荡。许多此前未接触此话题的商家，因交货门槛统一化，突然需在欧盟境外缴纳增值税。
除欧盟内部跨境贸易外，跨越欧盟国界的邮购业务也发生重大变革。这对德国在线商家意味着什么？未来短期内还将面临哪些情况？我们采访了DHW税务咨询公司的税务顾问Christian Deák。
每批货物现在都需要提交书面海关申报
OnlinehändlerNews：Deák先生，自7月1日起，从欧盟以外地区采购商品的德国在线商家和消费者发生了哪些变化？
Christian Deák：此前，非欧盟国家货物价值不超过22欧元时，无需向海关进行电子或书面申报即可进口，也无需缴纳关税或进口增值税。自7月1日起，该免税额度已取消。现在，所有进入欧盟的货物从第一分钱起均需缴纳进口增值税（税费低于1欧元除外）。出于简化考虑，海关将免收此类税费。此外，私人礼品包裹若货值在45欧元以下，仍免征进口增值税。
计算进口税费所依据的货物价值是否也包括运费？
对于商业用途商品，货物价值通常仅指商品价格，不包括运费和保险费。例如，发票总金额180欧元中明确标注商品价值140欧元、运费40欧元，则140欧元可认定为货物价值。若发票未明确区分，则将总金额（180欧元）作为货物价值，用于计算关税和进口增值税。
新应用程序旨在简化货物进口流程——但最早要到2022年才能使用
取消进口增值税免税额度意味着，所有从第三国发往欧盟的货物都必须进行电子海关申报。2022年起，ATLAS-IMPOST应用程序将提供帮助，具体如何运作？
目前，大多数情况下由快递或运输服务商代办海关申报及相关流程。若企业或个人不愿委托他人代办，待ATLAS-IMPOST上线后可自行使用该程序。
ATLAS-IMPOST是海关专业应用，自明年年初起，企业和个人可用于自行申报货值不超过150欧元的邮政和快递包裹进口清关手续。该程序实现与海关管理部门的电子通信，个人和企业可接收通知，了解货物是否计划被查验。
与标准报关相比，ATLAS-IMPOST需申报的数据更少，通常只需提供6位税则号（常规为11位），但消费税应税商品（如酒精饮料、香水或烟草制品）除外。
遗憾的是，ATLAS-IMPOST未按时提供，预计将于2022年1月15日才可用。在此之前，在线商家原则上仍可通过现有ATLAS应用程序以单次报关单形式提交海关申报。
Dropshipping不再划算
这些变化对代发货有影响吗？
过去，从非欧盟国家（如中国）批发商代发货时，部分货物被申报为礼物或低报货值以低于税收豁免门槛，伴随巨大增值税欺诈和税款流失。随着22欧元免税额度取消，此前未缴或少缴进口增值税的代发货商及第三国运输商今后将被要求缴税。事实上，代发货仍然可行，但其经济盈利性已大幅丧失。
进口一站式服务或特殊安排——谁应缴纳进口增值税？
为正确缴纳进口增值税，在线商家可使用“进口一站式服务”（IOSS），该流程如何运作？
自7月1日起，适用于欧盟内部跨境贸易的OSS机制对应适用于从欧盟境外进口货物的IOSS机制。该机制为企业提供了征收价值不超过150欧元货物包裹进口增值税的替代方案。在德国，企业可向联邦中央税务局申请注册。
实践中，参与IOSS流程时，进口增值税已在向欧盟买家开具的发票中列明。办理海关申报时，只需提供企业IOSS增值税号，并在“EU代码”字段填写C07+F48。此时，纳税义务人为在IOSS流程中注册的企业。
此外，不愿参与IOSS的企业可使用“特别安排”。在此安排下，进口环节增值税不由欧盟内买家承担，而是由提供或申报货物的人（通常为邮政、快递服务商及货运代理公司）承担。
在线零售商在商品进口时应避免的错误
税务和关税问题对许多在线商家尤其是初创企业来说复杂且令人困惑，您有哪些建议？需要特别注意哪些方面？
企业最大的难题往往是确定各欧盟成员国适用的正确增值税税率。查阅商品目录会有所帮助。商品编号是国际贸易核心分类标识，根据技术特性分配相应海关税则号。借助该编号，可确定其他欧盟成员国的关税和增值税税率，还可查阅进出口限制及所需文件。
准确确定海关税号是进口流程最重要的环节之一。在线卖家应避免简单点击操作。海关税号是决定海关是否在边境或后续审查中管控货物的关键标准。错误确定可能导致频繁检查或查验等问题。
此外，提交给海关的文件常存在错误。简单错误如填写错误的海关税则号，可能迅速导致不必要的频繁检查，并引发进口过程或与海关审查员的争议。随着ATLAS-IMPOST实施，预计海关检查将增多。
非常感谢您的交谈！
税务顾问Christian Deák拥有税务硕士（o. A.）学位，同时具备重组专家、电子商务认证顾问及继承规划顾问资质。在Dr. Endriss税务专业学校，Deák先生负责主持“税务专家-电子商务”资格培训课程，并担任FAIT课程学术主管。