2021年6月16日
2020年税法修正案（JStG 2020）引入了“电子商务增值税一揽子计划”第二阶段，分别于2021年4月1日和7月1日生效。该改革在欧盟层面实施新增值税制度，旨在应对在线销售增长、防止非欧盟卖家增值税欺诈并简化流程。尽管减轻了部分负担，但也带来了新的合规挑战。
这些变化对电商意味着什么？在线卖家需履行哪些义务？我们咨询了DHW Steuerberatungsgesellschaft税务顾问公司的Christian Deák。
邮购销售转变为远程销售
增值税改革旨在为在线卖家简化流程。未来在欧盟内部贸易方面可以期待哪些变化？
Christian Deák：《2020年税法修正案》实施了欧盟电子商务增值税一揽子计划第二阶段，规定自2021年7月1日起生效。这是目的地原则的进一步体现。原有的邮购销售条例将被废除，由远程销售条例取代。最大创新在于将“迷你一站式服务”（MOSS）升级为“一站式服务”（OSS）。
现行的邮购销售条例有何意义？
“邮购销售”指从一国直接发往另一欧盟国家的情况。此前需考虑各国不同的“交货门槛”：低于门槛时仅需在德国缴纳增值税；高于门槛则纳税义务扩展至其他欧盟国家。该条例现已被扩展并转化为新的远程销售条例。
新的远程销售体系引入了OSS程序。OSS究竟是什么？参与该程序能为卖家带来哪些好处？
现有MOSS程序将于2021年7月1日转为OSS程序。OSS注册自愿，最早可从2021年4月1日开始。卖家需向联邦中央税务局（BZSt）申报在各欧盟国家的远程销售额及营业额，随后仅向BZSt支付税款。因此，无需再在其他销售国单独进行税务登记。
这项改革是否也对非跨境网络贸易产生影响？
改革不影响德国境内销售、第三国交易及B2B交易，仅针对德国向其他欧盟国家消费者的销售。关键在于货物流动起点和终点：若运输由卖家或其委托方执行，且从一个欧盟成员国运往另一个，交付地即为客户所在地。
改革带来以下简化和困难
新法规将对德国网络卖家向其他欧盟国家发货的商品征税产生何种影响？
此前针对特定目的国的进口门槛已取消。新法规自7月1日起实施全欧盟统一的10,000欧元门槛：若去年和今年对欧盟其他成员国的远程销售总收入均未超此限额，纳税地为经营者所在地；超过后则按交付国规定纳税。此前需在相关国家登记，现在可通过OSS统一履行义务。
法规并非对所有卖家一视同仁。谁可以从这项改革中受益，又会在哪些地方遇到障碍？
电子商务II计划主要简化B2C卖家的流程。但使用亚马逊FBA或海外仓的卖家可能面临复杂情况，因并非所有销售都能通过OSS纳税。此类卖家需“双线运作”：一部分通过OSS缴税，另一部分在仓储国按标准程序缴税。
跨境订单履行结构（如FBA）的使用对通过OSS进行的申报义务有何影响？谨慎使用FBA！
FBA的CEE和PAN-EU程序虽提供仓储灵活性，但卖家无法控制亚马逊的“仓储地点变更”。商品可能在不知情下多次跨境转移，每次变更均产生两笔增值税交易。实际上，FBA参与者必须在每个有仓库的国家注册增值税并申报。欧盟电商一揽子计划对此类结构无影响，仍需各国常规税务程序及欧盟增值税号。
使用FBA的卖家在这种复杂的情况下应该怎么做？
寻求专业税务咨询至关重要。需明确FBA组织不当带来的增值税风险与后果。由于同时涉及OSS申报和多国标准税务程序，必须建立双向合规系统以满足不同申报要求。
自2021年7月1日起，对欧盟内不从事经营活动的个人，超10,000欧元门槛的大多数跨境供应需在目的地国缴税。卖家应记得2021年4月1日即可开始OSS注册，且参与OSS还需申请欧盟增值税号。