2021年10月1日
欧盟增值税改革在电商行业引发震动。许多卖家因交货门槛统一，被迫在其他欧盟国家缴纳增值税。除欧盟内跨境贸易外，境外邮购销售也经历剧烈重组。这对德国网卖意味着什么？未来前景如何？DHW税务咨询公司（DHW Steuerberatungsgesellschaft）税务顾问Christian Deák对此进行了解答。
每批货物现需提交书面海关申报
问：自7月1日起，对德国网店卖家及从欧盟外购物的消费者有何变化？
Christian Deák：以往价值不超过22欧元的欧盟外货物可免电子或书面海关申报进口，且无需缴纳进口增值税。自7月1日起，该免税门槛取消。除非税费低于1欧元（海关为简化程序放弃征税），否则所有进口货物均须从第一分钱起缴纳进口增值税。但价值不超过45欧元的私人礼物包裹仍免征进口增值税。
问：运费是否计入计算进口税款的包裹物质价值？
商业货物的物质价值仅为商品价格，不含运费和保险费。例如发票总额180欧元，若明确列明商品140欧元、运费40欧元，则物质价值为140欧元；若未区分，则总价180欧元即为物质价值，用于计算关税和进口增值税。
新应用旨在简化进口清关——预计2022年上线
问：取消免税门槛后，第三国发往欧盟的包裹均需电子海关申报。ATLAS-IMPOST应用将于2022年推出，具体如何操作？
此前由快递或运输公司代办海关申报。不愿委托代表办理的企业和个人，待ATLAS-IMPOST可用后可自行使用。
ATLAS-IMPOST是海关专用应用，明年年初起，企业和个人可通过其自行申报价值不超过150欧元的邮政和快递包裹进口清关。该应用支持与海关电子通信，并接收货物检查通知。
相比标准申报，ATLAS-IMPOST所需数据更少，通常只需提供6位数商品海关分类代码（常规为11位），但酒精饮料、香水和烟草等受消费税监管的商品除外。
遗憾的是，ATLAS-IMPOST未能按时发布。据最新信息，用户最早于2022年1月15日才能使用。在此之前，网卖仍可通过旧版ATLAS应用以单独报关单形式提交申报。
代发货模式已不再划算
问：这些变化是否影响代发货？
过去，大量代发货及从欧盟外（如中国）进口的包裹被申报为礼物或低值货物以规避免税门槛，导致严重增值税欺诈和税收损失。随着22欧元免税门槛取消，此类企业今后须缴纳进口增值税，此前缴税极少甚至未缴。虽然代发货仍可行，但其经济吸引力已大幅降低。
IOSS或特殊安排——谁有义务支付进口增值税？
问：为正确缴纳进口环节增值税，网卖可使用“进口一站式服务”（IOSS）。该程序如何运作？
自7月1日起，OSS适用于欧盟内部跨境贸易，IOSS适用于欧盟外进口商品。IOSS为企业提供了替代方案，使其无需为价值不超过150欧元的货物进口支付增值税。在德国，企业可向联邦中央税务局注册加入。
实际操作中，若参与IOSS，进口增值税将在发票上列明。海关申报时填写注册公司的IOSS增值税号，并在“EU代码”栏填写C07+F48。此时纳税义务人为IOSS注册公司。
不愿参与IOSS的企业可利用“特别安排”。此时进口增值税不由欧盟买家缴纳，而由提交或申报货物的一方（通常为邮政、快递服务及货运代理公司）缴纳。
跨境电商进口应避免的错误
问：税务和关税问题复杂，尤其对年轻企业。您有哪些建议？需特别注意哪些方面？
企业最大难题可能是确定欧盟各成员国正确增值税税率。查阅商品目录有帮助。商品代码是国际贸易分类核心要素，根据技术特征分类并获得海关税则号，可据此确定特定国家的关税和增值税税率，同时还能获取进出口限制及必要文件信息。
准确确定海关税则号列是进口流程关键环节。网卖应停止普遍采用的简单“点击选择”做法。税则号列决定商品是在边境接受监管还是后续检查，错误确定可能导致频繁检查或重复查验等问题。
此外，提交给海关的文件常存在错误。除税则号列不正确外，其他简单错误也可能导致不必要的频繁检查及与稽查员的争议。随着ATLAS-IMPOST实施，预计海关检查数量将增加。