在德国经营企业并非易事。税务方面既有优惠，也暗藏陷阱。

2023年1月25日

远高于波兰的免税额度、较低的所得税及各类税收优惠，促使波兰人在德国创办企业。然而，并非所有人都知晓在德国经营前两年必须每月提交增值税申报表，且享受多数特权需具备德国税务居民身份。详细分析表明，特定情况下在波兰申报纳税和开展业务可能更为划算。

这通常适用于个体经营者（JDG）。在波兰可选择多种所得税纳税形式，而德国收入越高税率越高。此外，当年收入超24,500欧元时德国企业需缴纳营业税，且可能面临严格耗时的税务稽查。

更好的制度？

与波兰相比，德国税制优势显著。自今年年初起，德国免税额度为10,623欧元（约合5万兹罗提），远高于波兰的3万兹罗提。同时，德国所得税率低于波兰，且根据收入水平浮动。

实际缴税额取决于税率档次及纳税人家庭状况（子女、配偶或独自申报）。德国各联邦州还提供不同的税收优惠。

但在德创业需充分了解税务差异。例如，在德国经营前两年必须每月提交增值税申报表，之后方可改为按季度或年度提交。

实践中很难界定哪种税制更有利，两者均复杂且取决于个人情况。某些业务在德国税负可能高于波兰，反之亦然。

大多数情况下，留在波兰税制下更为有利，尤其是个人独资企业。若按德国规则申报，采用简化税制（ryczałt ewidencjonowany）缴纳的税款很可能高于波兰。即使“波兰秩序”（Polski Ład）出台或无法扣除健康保险费，该结论依然成立。

需注意，仅在德国注册公司不意味着自动适用当地税制及享受优惠，这取决于“税务居民身份”。若波兰企业家在某纳税年度内在德停留超183天，或个人/经济利益中心位于德国，则被视为德国税务居民。

税种

在德国以个人独资企业或合伙公司形式经营的企业主，纳税方式与波兰个人纳税人相同，税率依税级在0%至45%之间。股份有限公司（含股份公司、两合股份公司、有限责任公司及迷你有限责任公司）需缴纳15%企业所得税及5.5%团结附加税。

德国个体经营（Einzelunternehmen）仅适用基于线性累进税率的单一所得税形式，即收入越高税率占比越大。相比之下，波兰企业家可根据个人情况选择多种纳税形式，灵活性更高。

当年收入超2.45万欧元时需缴纳营业税，支付给注册所在市镇。基准税率平均约14%，加上公司所得税后，德国有限责任公司实际综合税率约为29.9%。

德国增值税（相当于波兰VAT）标准税率为19%，疫情期间曾降至16%，极少数情况适用7%优惠税率。年营业额未达2.2万欧元的企业家可免税。

若公司成立当年营业额不超过50万欧元，可申请采用“现金收付制”缴纳增值税，即客户付款时才需缴税，而非开票时。波兰税制也为“小型纳税人”提供了类似选项。

建筑行业存在15%的“建筑服务税”，基于发票金额计算。只要企业主提交相关文件且无欠税，通常可向税务机关申请豁免。

税务检查

德国税务检查极为严谨。中型企业平均检查周期为1至3个月，小型企业持续数周，时长优于波兰中小企业（MŚP）。

任何企业都可能面临检查。若企业主无法出示已记录支出及抵扣增值税的凭证，将因阻碍检查受罚，失去成本计入及增值税抵扣资格。

德国税务欺诈最高可判10年监禁并处罚款，金额视损害程度及居住地而定（北部通常高于南部）。隐瞒收入需补税并支付惩罚性利息，不配合检查还可被处延迟罚款。

为避免问题，企业主可书面通知税务机关缺乏单据以推迟检查，或通过机构对丢失收据出具证明（需提供金额、日期、公司名、税额及原因）。若附转账或存款凭证，税务机关通常会认可相关成本。

鉴于波德税制差异巨大，过渡需格外谨慎并履行多项手续，过程至少需三个月。建议熟悉法规并同时咨询波兰和德国税务顾问，以避免初期困难、错误及处罚。