马来西亚2027年预算案提出多项个人所得税调整，包括提高个人基本税务减免额、调整部分税率，以及扩大部分日常开销的税务减免范围。
对于在马来西亚工作的华人而言，这些变化将直接影响年度报税安排。从子女补习、运动鞋到AI软件订阅，哪些开销符合减免条件？个税减免额提高后能节省多少税款？本文梳理2027年预算案中个人所得税相关的主要调整，助您快速掌握关键信息。
个人基本减免额提高，部分税率下调
预算案拟将个人基本税务减免额从 RM9,000 提高至 RM12,000，增幅为 RM3,000。这是自2010年以来首次进行调整。
马来西亚个人所得税采用累进税制。以下为现行税率与预算案建议税率的对比：
| 应税收入区间（RM） | 现行税率 | 预算案建议税率 |
|---|---|---|
| 首5,000 | 0% | 0% |
| 5,001–20,000 | 1% | 1% |
| 20,001–35,000 | 3% | 3% |
| 35,001–50,000 | 6% | 6% |
| 50,001–70,000 | 11% | 11% |
| 70,001–100,000 | 19% | 18% |
| 100,001–150,000 | 25% | 24% |
| 150,001–400,000 | 25% | 25% |
| 400,001–600,000 | 26% | 26% |
| 600,001–1,000,000 | 28% | 28% |
| 1,000,000-2,000,000 | 28% | 30% |
| 2,000,000以上 | 30% | 30% |
受影响人群分析：
- 应税收入不超过RM70,000：主要受惠于基本减免额的提高。
- 应税收入RM70,001至RM150,000：对应区间税率拟下调1个百分点，同时可能受惠于基本减免额提高。
- 应税收入超过RM1,000,000：超过RM1,000,000的部分拟适用30%税率，部分高收入者的税负可能增加。
教育费用扣税细则
预算案扩大教育及技能培训相关税务减免范围，总上限为RM7,000，涵盖不同学科学习及子女补习费用。
本人修读课程
从证书、文凭至学士、硕士和博士学位，任何科系均可申请减免，但须符合马来西亚相关认可条件。
技能培训课程
本人或配偶参加的技能培训课程，最高减免RM3,000。课程须符合马来西亚技能发展总监依据相关法律的认可要求。
进修及子女补习
本人或配偶的非工作相关进修课程，以及孩子的补习课程，相关开销合计最高可申请 RM2,000 的所得税减免。
家庭看护及育儿相关减免
2027年预算案调整了部分家庭开销的减免范围，涵盖父母看护、产后护理及哺乳设备等费用。
父母及祖父母看护费用：最高RM8,000
减免范围拟进一步扩大，除医疗费用外，居家看护、日间看护及养老机构的相关费用也纳入其中。
产后护理费用：最高RM3,000
符合条件的产后护理中心或个人提供的产后护理服务费用，可申请相关税务减免。
哺乳设备费用：最高RM1,000
购买供两岁及以下孩子使用的符合条件的哺乳设备，可申请相关税务减免。
生活类及体育类扣税新规
预算案拟扩大生活方式及体育活动相关税务减免范围，将部分新兴日常开销纳入适用项目。
生活类减免：最高RM2,500
新纳入的项目包括：
- 纳税人本人、配偶或子女个人使用的AI软件及应用订阅费（例如符合条件的ChatGPT等订阅）；
- 从注册动物收容所领养宠物；
- 由注册兽医提供的宠物疫苗接种及绝育服务。
体育活动减免：最高RM1,000
运动鞋正式纳入体育活动相关税务减免范围，单双运动鞋的最高价格为RM300。
对于在马来西亚工作和生活的外籍人士，申请上述减免前需先确认是否符合马来西亚税法规定的税务居民条件，并仔细核对各项减免的具体适用要求。