mankoo
一些小微企业在日常经营中，会遇到这样的情况：
销售业务持续发生，开票记录比较完整，但采购端取得的发票相对较少；
部分经营支出已经支付，却没有及时整理合同、订单或收货记录；
月底进行账务核对时，才发现还有不少资料没有补齐。
由于小规模纳税人通常不按照一般纳税人的方式抵扣进项税额，有些企业会认为，采购发票对自己并不重要。
但不抵扣进项税额，不代表可以忽略采购凭证和成本资料。
2026年4月24日，国家税务总局征管和科技发展司发布《纳税人合规开具发票问题即问即答之一》，并公布合规开具发票的正负面清单。其中，“有销无进、进销倒挂、进销品目严重背离”等情形，被列入违规开票负面清单中的相关风险情形，特别强调了无法证明业务真实性的问题。
这项规定值得企业关注，但也需要准确理解：进项发票少，不等于企业一定存在税务问题；真正需要核实的，是发票数据与真实交易是否对应，收入申报是否完整，相关业务能否得到合理证明。
“有销无进”，究竟需要关注什么？
所谓“有销无进”，通常是指企业有持续的销售开票记录，却长期缺少相应的采购进项，或者进项与销项之间存在明显不匹配的情况。
这种现象需要结合企业实际经营判断。例如，一家贸易企业持续对外销售商品，却无法提供与销售规模相匹配的采购、入库、运输或交付资料；或者企业开具了大量商品销售发票，却没有对应的货源和真实交易记录。
这时，需要核实的就不只是发票数量，而是业务是否真实发生、商品从哪里来、销售如何完成，以及相关资金和凭证能否相互印证。
反过来说，不同企业的经营模式本就存在差异。
有的企业主要提供服务，采购成本较少；有的企业销售自有产品，采购可能发生在前期；还有的企业因业务结算周期、供应商开票时间等原因，出现进销记录暂时不在同一期间的情况。
这些情况都不能仅凭“有销无进”四个字直接判断为违规。
因此，企业需要关注的不是进项发票数量是否达到某个固定比例，而是实际业务、采购成本、销售开票及相关资料之间，是否存在能够合理解释的对应关系。
这三类情况，企业需要重点核对
销售业务已经发生，收入申报却不完整
有些企业的销售通过银行转账、微信或支付宝收款，部分交易暂时没有开具发票。
如果只根据已开具的发票统计收入，就可能遗漏已经发生的经营业务。需要注意的是，是否开具发票，与是否需要确认收入、履行纳税申报义务，并不是同一回事。
企业应根据真实交易、纳税义务发生时间及适用规定，判断相关收入如何进行账务处理和纳税申报。
建议重点核对：
实际销售、服务收入与开票记录是否存在合理差异；
不同收款渠道中，是否有尚未核实的经营性收入；
已发生交易但尚未开票的收入，是否按照规定进行了处理；
纳税申报数据是否能够反映真实经营情况。
如果存在未开票收入，不应直接认定为违规；关键在于是否按照规定进行了相应的会计处理和纳税申报。
实际发生采购，账上却缺少相应业务资料
以一家商贸企业为例。企业采购了一批商品，老板通过个人账户支付货款，供应商也已经将货物送到仓库。但到了月底，会计收到的资料只有付款截图，采购订单、入库记录和相关发票却没有及时整理。这笔付款记录能够说明资金发生了转移，却不能单独完整说明采购了什么商品、数量是多少，以及货物是否实际交付。
如果类似情况长期存在，企业的采购成本、库存和往来款项就可能缺少充分的业务依据，后续进行账务核对时也会增加沟通成本。
企业应根据实际业务，及时整理采购合同或订单、付款记录、送货单、入库记录、对账单及相关发票等资料。
如果交易对方尚未开具发票，应及时沟通取得；如果确实存在资料缺失，应根据真实业务补充相关材料，而不是长期将问题留在账上。
需要说明的是，不同行业的成本结构存在差异。服务类企业、商贸企业和生产加工企业的业务模式不同，不能仅凭进项发票数量，就判断企业经营是否正常。
进销品目明显背离，发票与实际业务对不上
相比暂时缺少发票，发票内容与真实业务不符，更需要企业认真核实。
例如，企业实际销售的是商品，却开具与真实交易无关的服务类发票；或者没有实际提供相关服务，却将收入开具为咨询费、服务费等项目。
国家税务总局发布的发票合规清单明确提出，发票所载的购买方、销售方、商品名称、金额、数量等信息应当与实际情况相符。对于进销品目不匹配、缺少真实采购或交付支撑等情况，需要结合具体业务判断其合规性。
企业不能为了补齐成本，取得与真实交易无关的发票；也不能仅凭发票已经开具，就认为相关业务自然成立。
处理这类问题时，应回到交易本身，核实合同约定、实际交付、付款记录及发票内容是否相符。
发票是业务凭证的一部分，不能代替真实业务本身。
公开案例提醒
除了发票，收入申报也要核实
2026年2月，国家税务总局公开了一起安徽企业骗享小规模纳税人、小型微利企业税费优惠的案件。
经查，2022年至2024年，安徽某科技公司通过设立空壳个体工商户，将本属于公司的营业收入拆分至相关个体工商户，并利用个人银行账户收款隐匿收入、进行虚假纳税申报，违规享受税费优惠，少缴增值税、企业所得税等税费共计160.80万元。
2025年9月，税务稽查部门依法作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计286.13万元的处理处罚决定，相关款项目前均已追缴入库。
需要注意的是，这起案件并不是单纯因为企业进项发票少而被查处。案件涉及的是拆分收入、隐匿收入和虚假纳税申报等行为。
它给企业的提醒在于：享受小规模纳税人税费优惠，应当建立在真实经营和依法申报的基础上，不能通过虚构经营主体、拆分收入等方式人为制造优惠条件。
2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用的增值税起征点标准为：按月纳税的，月销售额10万元；按季纳税的，季度销售额30万元。企业应根据自身纳税期限及实际经营情况，按照规定判断相关政策是否适用。
同一实际控制人名下存在多家企业，并不意味着各主体的销售额会自动合并计算；但如果通过空壳主体拆分原本属于同一企业的收入、隐匿经营收入或虚假申报，就需要结合实际情况承担相应的税务责任。
企业可以从这三个方面开展自查
核对销售收入与纳税申报
整理销售合同、订单、收款记录、开票记录和交付资料，检查已发生的经营收入是否完整记录、依法申报。
对于已经收款但尚未开票、已经交付但尚未收款等不同情形，应结合实际交易和适用规则进行判断，不宜只根据开票金额确认全部收入。
核对采购成本与业务凭证
根据企业实际业务，检查采购合同、订单、付款记录、送货单、入库记录及相关发票是否完整。
对于暂时缺少发票或其他资料的交易，应及时核实原因、联系交易对方，并根据实际情况补充相关凭证。
如果发现发票内容与实际业务不符，应先核实交易事实，再按照相关规定进行处理，不能通过虚构业务或购买发票填补账面缺口。
核对发票、资金与账务记录
检查发票开具内容、资金收付、采购销售记录及纳税申报之间是否具有合理的业务逻辑。
对于长期挂账、用途不明确或缺少业务说明的款项，应及时与业务负责人核实，区分真实采购、费用报销、借款及其他往来。
企业自查的目的，不是让所有数据机械一致，而是确保重要信息有依据，出现差异时能够说明原因，相关交易能够还原和追溯。
发现收入申报不完整、凭证缺失或账务记录与实际业务不一致时，应及时核实，并根据具体情况更正账务、补充资料或依法更正申报。涉及具体税务处理的，应以适用政策及主管税务机关的要求为准。
有销无进风险警示
“有销无进”本身并不能直接证明企业存在违法行为，但如果进销数据与实际经营长期不匹配，相关业务又缺少合理依据，企业就需要及时核实原因。
对于小规模纳税人而言，财税管理不能只看发票开了多少、税款交了多少，还应关注收入是否完整申报、成本是否有合理依据，以及业务、资金、凭证和账务能否相互对应。
与其等到月底集中补材料，不如在日常经营中及时整理业务资料，把可能存在的问题尽早核实清楚。
芒果财税在日常代理记账服务中，会结合企业实际经营情况，对开票记录、采购资料、资金收付、成本费用及纳税申报信息进行核对。对于资料不完整、用途不明确或数据存在差异的事项，及时与企业沟通核实，再根据具体情况进行处理。
通过“事前立规、事中核验、事后校准”的服务方式与三级复核机制，帮助企业明确日常资料要求、及时发现需要核实的问题，让业务记录、账务处理与纳税申报形成合理衔接。
业务有依据，凭证能对应，收入申报完整，企业的财税基础才能更加扎实。
芒果财税·十年专注代理记账
服务好·有保障
温馨提示：本文依据国家税务总局及相关部门公开发布的政策文件、税务案例整理，仅供一般性财税知识参考，不构成针对具体企业的税务处理意见。企业应结合实际经营情况和适用规定进行判断。
